Письма по налогам

Налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности и допускает возможность выбора налогоплательщиком того или иного метода учетной политики (применения налоговых льгот или отказа от них, применения специальных налоговых режимов и т.п.), которая, однако, не должна использоваться для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиками своими правомочиями
 
Статус: в пользу налогового органа.
 
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирскогоокруга от 22.07.2026 № Ф02-1951/2026 по делу № А19-16386/2025
 
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций, начислены штрафы.
 
Значимые выводы: под «дроблением бизнеса» понимается уменьшение налогоплательщиками своих налоговых обязательств путем создания искусственной ситуации, в которой видимость деятельности нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика. При такой ситуации получение необоснованной налоговой выгоды происходит в результате применения инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, формально соответствующих требованиям действующего законодательства.
При этом каждый из участников группы в проверяемом периоде осуществлял деятельность в сфере оптовой торговли фармацевтической продукцией и применял УСН с объектом налогообложения «Доходы». В ходе проверки налоговый орган пришел к выводу, что деятельность обществ фактически представляла собой единый хозяйственный механизм, в рамках которого ООО было формально выделено в самостоятельное юридическое лицо, лишенное экономической самостоятельности, с целью перераспределения части выручки на взаимозависимое лицо и сохранения возможности применения УСН всеми участниками группы.
В рассматриваемом случае общество самостоятельно размещало денежные средства на депозитах и заключало дополнительные соглашения, определявшие условия начисления процентов. Следовательно, начисление соответствующего дохода являлось следствием совершения налогоплательщиком самостоятельных хозяйственных операций.
 
#налоги #дроблениебизнеса #НДС #налогнаприбыль
@nalogi_sud

Уважаемые подписчики, друзья!

Учитывая текущую ситуацию с доступом в Телеграм приглашаем вас присоединиться к каналу в MAX.

ФНС России обозначила признаки номинальности руководителя организации

К таковым признакам налоговая отнесла следующие:

📌отсутствие выплаты заработной платы директору в возглавляемой им фирме;
📌игнорирование запросов налоговой инспекции и отказ от дачи показаний;
📌неспособность внятно описать деятельность организации и её контрагентов даже при вызове на допрос;
📌одновременное трудоустройство в другой компании на более низкой должности (менеджера, юриста, бухгалтера и т.п.);
📌заявления сотрудников фирмы о том, что фактическим руководителем является иное лицо;
📌нетипичный для руководителя возраст (очень молодой студент или пенсионер преклонных лет);
📌постоянное проживание за пределами Российской Федерации;
📌факт утраты паспорта гражданином в прошлом.

Источник: информация ФНС России
@persontaxes

Иностранцы теперь могут получать ИНН в беззаявительном порядке

Если у иностранных граждан и лиц без гражданства есть подтвержденные биометрией данные в единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА), они могут быть поставлены на учет в налоговом органе проактивно. Данная процедура сократилась с пяти дней до нескольких часов.

То есть при поступлении в ФНС России сведений из ЕСИА сотрудники в течение одного дня обеспечивают постановку иностранца на учет. В тот же срок в электронном виде ему в личный кабинет на госуслугах направляются сведения о присвоенном ИНН.

Иностранный гражданин перед въездом на территорию Российской Федерации создает в мобильном приложении RuID учетную запись ЕСИА и сдает биометрические персональные данные в Единой биометрической системе. После пересечения границы он подтверждает биометрические данные в банке. Далее сведения о нем в налоговые органы и иностранному гражданину, прошедшему проверку личности с использованием биометрии, присваивается ИНН.

Источник: информация ФНС России
@persontaxes

⚡Коллеги, собрали для вас подборку каналов, которые заслуживают вашего внимания:

Ряховский: Налоги без фильтра – канал практикующего профессора про проверки, риски и оптимизацию.
Канал в МАХ.

Автоправо – надежный источник правовой информации для водителей. Канал в МАХ.

Pro права студентов – полезная правовая информация про права студентов и абитуриентов. Канал в MAX.

Судебный караульный - агрегатор судебной практики: обзоры, аналитика, комментарии. Канал в MAX.

Pravo потребителя -  канал для каждого, кто покупает и продает, пользуется услугами или оказывает их. Канал в MAX.

Налоговый советник -  изменения законодательства, меры господдержки, судебная практика и позиции государственных органов по налоговой тематике. Канал в MAX.

ЧТО СКАЗАЛ СУД - популярные жизненные ситуации в формате вопрос-ответ со ссылками на решения судов. Канал в MAX.

Присоединиться к подборке.

Уважаемые подписчики!
 
Команда канала @samzanuat подготовила для вас панель – подборку сервисов, которые будут полезны при использовании режима «Налог на профессиональный доход».
 
Сохраняйте себе подборку, чтобы наиболее важные сервисы всегда находились пол рукой!
 
1️⃣Перед регистрацией самозанятого физическому лицу необходимо получить ИНН. Ниже сервисы ФНС России, касающиеся получения и проверки ИНН
Постановка физического лица на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации
Узнать ИНН
Недействительные ИНН физических лиц
 
2️⃣Сервисы для лиц, применяющих НПД
Кабинет налогоплательщика НПД
Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)
Веб-кабинет «Мой налог»
Пополнение ЕНС
 
3️⃣Каналы налогово-правовой тематики, которые могут быть вам полезны
Личные налоги
Налоговые споры
Налоговый советник
Письма по налогам

@samzanuat

Новые правила взыскания налоговой задолженности с 1 января 2027 года!
 
Вносятся изменения в статью 46 НК РФ.
Вместо нескольких отдельных поручений налоговая инспекция сможет направить единое поручение на списание суммы долга банкам (для списания со счетов и электронных денег) и оператору платформы цифрового рубля. Исполнить поручение обязаны в течение трех часов с момента его размещения в реестре.
 
‼️По п. 8 ст. 46 НК РФ установят новую очередность взыскания в рамках одного поручения:
1️⃣Расчетные (текущие) рублевые счета.
2️⃣Валютные счета.
3️⃣Счета драгметаллов.
4️⃣Электронные денежные средства.
5️⃣Депозитные счета.
6️⃣Счета цифрового рубля.
 
Все расходы, связанные с исполнением поручения с валютных счетов, счетов в драгметаллах и электронных денег в иностранной валюте (включая курсовые разницы и комиссии), теперь ложатся на самого налогоплательщика.
‼️Кроме того, штрафы за неисполнение поручения по ст. 135 НК РФ вводятся не только для банков, но и для оператора платформы цифрового рубля.
 
Источник: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ  «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации».

@nalogi_sud

«Новости в IT-сфере»
 
Об НДС при безвозмездной передаче прав на использование секрета производства (ноу-хау) по лицензионному договору
 
Минфин России пояснил, что согласно подпункту 26.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Таким образом, в случае, если передача прав на использование секрета производства (ноу-хау) осуществляется по лицензионному договору на безвозмездной основе, данная операция освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
 
Источник: Письмо Минфина России от 04.05.2026 № 03-07-08/37145.
@sudpraktik

ЦБ рекомендовал банкам и МФО поддерживать бизнес, пострадавший от терактов

➡️ Банк России направил финансовым организациям рекомендации по работе с малым и средним бизнесом, чьи помещения пострадали в результате терактов.

Речь идёт о логистических центрах, складах, производственных, торговых, офисных и других объектах. Регулятор предлагает идти навстречу таким заёмщикам, в том числе приостанавливать исполнение обязательств по кредитам и займам.

➡️ Центробанк советует банкам и МФО использовать собственные программы реструктуризации и согласовывать условия с клиентом.

Важно, что поддержка должна оказываться независимо от того, имеет ли заёмщик право на кредитные каникулы по закону.

Среди рекомендуемых мер также: не начислять неустойку (штрафы, пени) за неисполнение обязательств, если его причиной стали последствия терактов; не требовать досрочного возврата средств и не повышать процентную ставку; при изменении договора оперативно направлять клиенту новый график платежей.

Такой подход действует до 31 августа 2027 года включительно.

Информационное письмо Банка России от 7 августа 2026 года № ИН-03-55/27

🔵 Канал PRAVO потребителя 👉🏻 @pravo_potreb

«Новости банкротство»
 
Задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью!
 
Минфин России отметил, что задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью (абзац третий пункта 1 статьи 223.6 Закона о банкротстве).
Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанные в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке (пункт 2 статьи 223.6 Закона о банкротстве).
Таким образом, полагаем, что подпункт 2 пункта 1 статьи 59 НК РФ не предусматривает возможность признания безнадежной к взысканию и списанию суммы пеней, не указанных в названном заявлении, в случае, если должник не освобождается от них в соответствии с Федеральным законом.
Также статья 59 Кодекса не содержит основания для признания безнадежной к взысканию и списанию суммы пеней в случае погашения суммы основного долга.
Вместе с тем согласно пункту 2.2 Определения КС РФ от 17.02.2015 № 422-О пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.
 
Источник: Письмо Минфина России от 15.07.2026 № 03-02-06/60681.
@sudpraktik

Изменился порядок зачета и возврата денежных средств с ЕНС

‼️Изменяется порядок зачета денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица. Теперь такой зачет возможен только при наличии у получателя актуальной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов.

Это могут быть как уже просроченные платежи (долг), так и платежи по ненаступившим срокам, по которым у налогового органа есть декларация (расчет) или налоговое уведомление.
Если задолженность или предстоящие платежи у получателя отсутствуют, зачет произведен не будет. В случае если сумма, указанная в заявлении, превышает размер его обязательств, зачет будет осуществлен только в пределах имеющейся обязанности.

Заявление о зачете денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица, направляемое через личный кабинет налогоплательщика, необходимо подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью.
Кроме того, если положительное сальдо ЕНС сформировано за счет платежей, перечисленных за налогоплательщика третьими лицами, при возврате соответствующие суммы будут перечислены на банковские счета, с которых они первоначально поступили.

Таким образом, с 1 сентября при зачете средств в пользу другого лица необходимо учитывать наличие и размер его текущих налоговых обязательств, а при возврате средств — источник формирования положительного сальдо ЕНС.

Источник: информация ФНС России
@persontaxes

Предлагается усовершенствовать порядок осуществления деятельности по возврату просроченной задолженности физических лиц с учетом национальных интересов Российской Федерации
 
➡️ Минюстом России разработан и размещен для общественного обсуждения проект указа Президента Российской Федерации «Об особенностях осуществления деятельности по возврату просроченной задолженности физических лиц отдельными категориями лиц».
 
Проект указа направлен на предотвращение угроз экономической и национальной безопасности Российской Федерации.
 
✅ Так, предлагается запретить осуществление деятельности по возврату просроченной задолженности физических лиц (совершение действий, направленных на возврат просроченной задолженности физических лиц) профессиональными коллекторскими организациями, учредителями (участниками), членами совета директоров (наблюдательного совета), членами коллегиального исполнительного органа, единоличным исполнительным органом которых являются иностранные лица, связанные с иностранными государствами, которые совершают в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц недружественные действия (в том числе если такие иностранные лица имеют гражданство этих государств, местом их регистрации, местом преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности или местом преимущественного извлечения ими прибыли от деятельности являются эти государства), или лицами, которые находятся под контролем указанных иностранных лиц, независимо от места их регистрации или места преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности.
 
В настоящее время действующее законодательство не устанавливает требования к статусу учредителей (участников) юридических лиц, включённых в государственный реестр профессиональных коллекторских организаций, в части государства их регистрации (для учредителей – юридических лиц) либо наличия иностранного гражданства (для учредителей – физических лиц).
 
Законопроект тут

Канал для начинающих юристов 👉🏻@novice_lawyer

Изменения с 1 января 2027 года: увеличат сумму уплаты для иностранцев по патенту и для иностранцев с детьми
 
Суть изменений: с 1 января 2027 года в рамках налоговой реформы изменяется пункт 2 ст. 227.1 НК РФ. В 2026 году фиксированные авансовые платежи по налогу уплачивались в период действия патента в размере 1 200 руб. с учетом положений п. 3 ст. 227.1 НК РФ. С 1 января 2027 года сумму увеличат до 1 700 рублей в месяц с учетом п. 3 ст. 227.1 НК РФ. Для части иностранцев сумму в размере 1 200 руб. сохранят.
 
Еще одна поправка новой реформы – это увеличение фиксированного авансового платежа по НДФЛ для иностранцев с детьми и иждивенцами. Базовая сумма к уплате увеличится:
 
📌за каждого ребенка до 18 лет (до 50% от базовой суммы);
📌за каждого иждивенца (до 50% от базы).
 
‼️Правила распространят на иностранцев из п. 1 и п. 1.1 ст. 227.1 НК РФ (новый по законопроекту – временно или постоянно проживающие иностранцы у физлиц для личных нужд: няни, сиделки и пр.).
 
Источник: Федеральный закон от 26.07.2026 № 242-ФЗ «О внесении изменений в статьи 85 и 102 части первой и статью 227-1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
 
@nalogi_sud

Про учет расходов, подтвержденных первичными учетными документами, в том числе в электронном виде, для налога на прибыль.

Письмо Минфина России
от 19 января 2026 г. № 03-03-06/3/2287

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях главы 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Обязательные реквизиты первичного учетного документа установлены в п. 2 данной статьи Закона № 402-ФЗ.

Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (п. 5 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).

Отношения в области использования электронных подписей при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций, при совершении иных юридически значимых действий, в том числе в случаях, установленных другими федеральными законами, регулируются Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ "Об электронной подписи".

Таким образом, для целей налогового учета первичный учетный документ в виде электронного документа должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью.

При этом Кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.

Одновременно обращаем внимание, что оформление договорных отношений осуществляется в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ

Следовательно, если заключенным до 1 января 2026 г. контрактом на строительство, реконструкцию объектов капитального строительства предусмотрены этапы работ, то по выполненным подрядчиком (генеральным подрядчиком) этапам работ, которые приняты заказчиком до 1 января 2026 г., НДС исчисляется по налоговой ставке в размере 20 процентов. В отношении выполненных подрядчиком (генеральным подрядчиком) этапов работ, которые будут приняты заказчиком начиная с 1 января 2026 г., будет применяться ставка НДС в размере 22 процента.

В отношении оплаты, полученной подрядчиком (генеральным подрядчиком) в 2026 году за выполненные подрядчиком (генеральным подрядчиком) работы, принятые заказчиком в 2025 году, исчисление НДС по оплате, полученной продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС, после отгрузки этих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, нормами Кодекса не предусмотрено.

Заместитель директора Департамента
Н.В.КОНКИНА

Про ставку НДС при исполнении контракта в сфере закупок.

Письмо Минфина России
от 19 января 2026 г. № 24-06-06/2382

Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России (далее - Департамент) совместно с Департаментом налоговой политики Минфина России, рассмотрев обращение по вопросу применения положений Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон № 44-ФЗ) в части исполнения контракта в связи с изменениями налогового законодательства, с учетом положений п. 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. № 194н, сообщает следующее.

Положения ч. 54 ст. 112 Закона № 44-ФЗ вводились для применения на временной основе с 1 января 2019 г. по 1 октября 2019 г. в связи с отсутствием в Законе № 44-ФЗ иных положений, допускавших изменение существенных условий контрактов в связи с изменением ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

Впоследствии Закон № 44-ФЗ дополнен новыми случаями изменения существенных условий контрактов, учитывающими ряд фактических обстоятельств (ст. 95 и 112 Закона № 44-ФЗ).

Так, на основании ч. 65.1 ст. 112 Закона № 44-ФЗ по соглашению сторон допускается изменение существенных условий контракта, заключенного до 1 января 2027 г., если при исполнении такого контракта возникли не зависящие от сторон контракта обстоятельства, влекущие невозможность его исполнения. Предусмотренное указанной частью изменение осуществляется с соблюдением положений ч. 1.3 - 1.6 ст. 95 Закона № 44-ФЗ на основании решения Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа субъекта Российской Федерации, местной администрации при осуществлении закупки для федеральных нужд, нужд субъекта Российской Федерации, муниципальных нужд соответственно.

Таким образом, на основании ч. 65.1 ст. 112 Закона № 44-ФЗ при наличии предусмотренного данной нормой решения могут быть изменены любые существенные условия контракта, заключенного до 1 января 2027 г., если при исполнении такого контракта возникли не зависящие от сторон контракта обстоятельства, влекущие невозможность его исполнения.

Учитывая изложенное, действующие положения Закона № 44-ФЗ представляются достаточными, обоснованной необходимости внесения в него дополнительных изменений не усматривается.

Согласно п. 3 ст. 164 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2026 г. налогообложение НДС при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, передаче имущественных прав производится по налоговой ставке в размере 22 процентов в случаях, не указанных в п. 1, 2 и 4 ст. 164 Кодекса.

Соответственно, налогоплательщики НДС исчисляют и уплачивают НДС по налоговой ставке в размере 22 процентов в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2026 г.

При этом исключений по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым по договорам, заключенным до 1 января 2026 г., и имеющим длящийся характер с переходом на 2026 год и последующие годы, Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" не предусмотрено.

Учитывая изложенное, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2026 г., применяется налоговая ставка по НДС в размере 22 процентов независимо от даты и условий заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Про признание задолженности по уплате штрафов, пеней и иных санкций, в том числе перед банком, сомнительным долгом для налога на прибыль.

Письмо Минфина России
от 16 января 2026 г. № 03-03-06/2/1652

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу признания задолженности перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций сомнительным долгом для целей налога на прибыль организаций и сообщает следующее.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

При этом с 01.01.2026 абз. 1 п. 1 ст. 266 Кодекса дополнен положением, в соответствии с которым сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 266 Кодекса для налогоплательщиков-банков сомнительным долгом также признается задолженность по уплате процентов, образовавшаяся после 1 января 2015 года, по долговым обязательствам любого вида (за исключением задолженности, образовавшейся по долговым ценным бумагам, указанным в пп. 14.6 п. 4 ст. 271 Кодекса) в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии.

Таким образом, подтвержденная решением суда задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций признается сомнительным долгом только в том случае, если основанием для их уплаты (начисления) является задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг).

Соответственно, задолженность по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, по долговым обязательствам перед банком, по которым задолженность по уплате процентов признана сомнительной согласно абз. 2 п. 1 ст. 266 Кодекса, сомнительным долгом для целей налога на прибыль организаций не признается.

Директор Департамента
налоговой политики
Д.В.ВОЛКОВ

Про налоговую базу по налогу на прибыль при формировании АО резервного фонда.

Письмо Минфина России
от 14 января 2026 г. № 03-03-06/2/1456

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение организации и в пределах компетенции, а именно по вопросу влияния на налоговую базу по налогу на прибыль организаций формирования акционерным обществом на основании положений п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" резервного фонда (далее соответственно - Закон № 208-ФЗ, резервный фонд), сообщает следующее.

Минфином России не оказываются консультационные услуги, в том числе, принимая во внимание положения п. 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в контексте оценки конкретных хозяйственных ситуаций.

Также обращаем внимание на то, что квалификация полученных средств и оценка соответствия осуществленных сделок, операций положениям гражданского законодательства не входят в компетенцию Минфина России.

Вместе с тем сообщаем, что, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 35 Закона № 208-ФЗ источником формирования резервного фонда является чистая прибыль акционерного общества, операции налогоплательщика по формированию данного фонда не оказывают влияния на налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ

Предлагаем Вашему вниманию подборку лучших юридических TG- и MAX-каналов:

Юлия Мешкова_Карьерный консультант. Telegram | МАКС
MEGL. Экология. Суд.Право. Telegram | МАКС
Полицейский консультант. Telegram | МАКС
Право 🆘. Telegram | МАКС
Недвижимость и закон. Telegram | МАКС
Pro Семейные права. Telegram | МАКС
Альбина Исафова | Налоговое консультирование. Telegram | МАКС
Юриспруденция. Telegram | МАКС
Судебная практика. Telegram | МАКС
Судебный караульный. Telegram | МАКС
Автоправо. Telegram | МАКС
Личные налоги. Telegram | МАКС
Pravo потребителя. Telegram | МАКС
Юрист без опыта. Telegram | МАКС
Что сказал суд. Telegram | МАКС
Трудовой кодекс - разъяснения. Telegram | МАКС
Налоговые споры. Telegram | МАКС
Налоговый советник. Telegram | МАКС
Самозанятость. Telegram | МАКС
Письма по налогам. Telegram | МАКС

Участвовать в следующей папке.