Про признание задолженности по уплате штрафов, пеней и иных санкций, в том числе перед банком, сомнительным долгом для налога на прибыль.

Письмо Минфина России
от 16 января 2026 г. № 03-03-06/2/1652

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу признания задолженности перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций сомнительным долгом для целей налога на прибыль организаций и сообщает следующее.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

При этом с 01.01.2026 абз. 1 п. 1 ст. 266 Кодекса дополнен положением, в соответствии с которым сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 266 Кодекса для налогоплательщиков-банков сомнительным долгом также признается задолженность по уплате процентов, образовавшаяся после 1 января 2015 года, по долговым обязательствам любого вида (за исключением задолженности, образовавшейся по долговым ценным бумагам, указанным в пп. 14.6 п. 4 ст. 271 Кодекса) в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии.

Таким образом, подтвержденная решением суда задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций признается сомнительным долгом только в том случае, если основанием для их уплаты (начисления) является задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг).

Соответственно, задолженность по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, по долговым обязательствам перед банком, по которым задолженность по уплате процентов признана сомнительной согласно абз. 2 п. 1 ст. 266 Кодекса, сомнительным долгом для целей налога на прибыль организаций не признается.

Директор Департамента
налоговой политики
Д.В.ВОЛКОВ