📑 Верховный Суд РФ утвердил Тематический обзор судебной практики по вопросам налогообложения имущества организаций

— 17 ключевых позиций:

1. Производственные линии внутри цеха: оборудование, предназначенное для изготовления продукции или обслуживания производственного процесса и учтенное как отдельный объект основных средств, не облагается налогом на имущество.

2. ГК vs НК: распространение режима неделимой или сложной вещи на здание и оборудование не влечёт автоматического признания оборудования объектом налогообложения.

3. Имущественный комплекс и налогообложение: объединение имущества в единый имущественный комплекс для совершения сделки не означает признание входящего оборудования объектом обложения налогом на имущество.

4. Оборудование как часть здания: в состав облагаемого объекта включается только оборудование, которое относится к инженерно-техническим системам здания и обеспечивает его эксплуатацию по назначению; оборудование, установленное для обеспечения производственного процесса и не являющееся элементом таких систем, в состав недвижимости не включается.

5. Сооружение как объект налогообложения: объект подлежит налогообложению, если он фактически обладает признаками недвижимости, независимо от государственной регистрации.

6. Сооружение как единый объект: если сооружение функционирует только в совокупности с оборудованием, налогом облагается весь комплекс, включая такое оборудование.

7. Формирование инвентарного объекта: квалификация имущества для целей налогообложения определяется его объективными характеристиками и не зависит от учетной политики налогоплательщика.

8. Оборудование в составе комплекса: оборудование не включается в налоговую базу, если оно может учитываться как самостоятельный инвентарный объект и это не опровергнуто налоговым органом.

9. Горные выработки: капитальные подземные выработки, обеспечивающие деятельность шахты, признаются объектом налогообложения.

10. Благоустройство земельного участка: замощение, покрытия и иные неотделимые улучшения участка не образуют самостоятельного объекта и не облагаются налогом.

11. Корректировка стоимости имущества: если имущество приобретено у взаимозависимого лица по существенно заниженной цене либо его стоимость недостоверно отражена в учете, налоговый орган вправе определить налоговую базу исходя из рыночной стоимости.

12. Проценты по заемным средствам: проценты включаются в стоимость объекта и, соответственно, в налоговую базу в той части, в какой заемные средства направлены на создание или приобретение облагаемого имущества.

13. Прекращение существования недвижимости: если объект фактически прекратил существование, обязанность по уплате налога на имущество прекращается независимо от формального наличия записи в реестре.

14. Недействительная сделка: признание сделки с имуществом недействительной само по себе не исключает налоговых последствий, если имущество фактически использовалось налогоплательщиком.

15. Концессионные объекты: обязанность по уплате налога определяется с учетом того, на чьем балансе учитывается имущество и кто извлекает экономические выгоды от его использования.

16. Жилые объекты организаций: если в отношении жилых помещений, жилых домов, садовых домов, гаражей или машино-мест определена кадастровая стоимость, налог взимается независимо от вида разрешенного использования земельного участка.

17. Незавершенное строительство: объекты незавершенного строительства с утвержденной кадастровой стоимостью облагаются налогом независимо от того, используются ли они в производственной деятельности налогоплательщика.

👉 Сохраняйте, пересылайте, используйте в работе!

ТГ-канал "СУДЕБНЫЕ СВОДК{И}"