Льгота по налогу на дарение между близкими родственниками применяется независимо от использования имущества в бизнесе

Постановление АС Поволжского округа от 24.09.2026 по делу А12-13971/2024
[карточка дела] ——— [судебный акт]

📖 Фабула дела

ИП Коблов Д.А. оспорил решение Межрайонной ИФНС № 11 по Волгоградской области от 13.02.2024 № 453 о привлечении к ответственности за неуплату налога по УСН за 2022 год. Налоговый орган доначислил налог и штраф, посчитав доходом рыночную стоимость недвижимости, полученной предпринимателем в дар от матери. Инспекция исходила из того, что имущество использовалось в арендном бизнесе, а значит, безвозмездная передача должна облагаться налогом как внереализационный доход. Предприниматель настаивал на применении льготы для близких родственников.

🏛️ Решения нижестоящих судов

Суд первой инстанции и апелляционный суд частично удовлетворили требования ИП: признали недействительным решение инспекции в части доначисления 701 555 руб. налога и 35 077,75 руб. штрафа. Вышестоящий налоговый орган сам скорректировал сумму, заменив кадастровую стоимость на более низкую рыночную по ряду объектов. В остальной части суды отказали заявителю, решив, что дарение имущества от матери сыну-предпринимателю образует налогооблагаемый доход, так как объекты задействованы в коммерческой деятельности.

🗣️ Позиции сторон

Заявитель указал, что дарение между близкими родственниками освобождается от НДФЛ, и этот подход должен применяться при УСН. Он подчеркнул, что имущество фактически вернулось к нему, поэтому экономической выгоды не возникло. Налоговый орган и поддержавшие его суды исходили из формального подхода: раз имущество используется в бизнесе, его бесплатное получение увеличивает экономическую выгоду предпринимателя и подлежит обложению налогом по общим правилам для внереализационных доходов.

🧭 Позиция кассации

Суд кассационной инстанции выявил ошибку в применении норм материального права. Коллегия разъяснила, что льгота по п. 18.1 ст. 217 НК РФ, освобождающая от налога дарение между близкими родственниками, не содержит исключений для имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Законодатель стремился обеспечить свободу внутрисемейного оборота активов. НДФЛ не взимается с таких сделок независимо от статуса одаряемого, следовательно, и при УСН такая операция не должна создавать налоговое бремя. Суд также учел разъяснения Минфина России, которые подтверждали правомерность позиции налогоплательщика, но были проигнорированы инспекцией и нижестоящими судами.

📌 Итог

Арбитражный суд Поволжского округа отменил решения нижестоящих инстанций, полностью удовлетворил требования ИП Коблова и признал недействительным решение налогового органа.

ТГ-канал: «3-я инстанция: налоги»

#налоги #аренда #АС_Поволжского_округа