fi.center — Финансовые расследования и судебные экспертизы

🌿 Экспертный дайджест: подборка актуальных материалов по корпоративному мошенничеству, налогам, банкротству и финансовым расследованиям

В разгар весеннего пробуждения мы подводим итоги насыщенной зимы и рады поделиться с вами самыми интересными и полезными материалами, которые мы подготовили для вас в этот период:

1️⃣Дерево мошенничества vs УК РФ - Сергей Ефимов порассуждал на тему несостыковок в иностранном дереве ACFE с отечественным УК РФ;
2️⃣Предотвращаем мошенничество в закупках, предупреждение злодеяний на складе, предотвращение хищений на производстве - цикл статей по превентивным антифрод-действиям;
3️⃣В твою дверь постучит старая любовь, если ты не заплатишь алименты - о любимых финансовых расследованиях в бракоразводных процессах;
4️⃣ Когда технический контрагент в 100 раз больше, чем налогоплательщик - на примере дела крупной организации коллеги поразмышляли о практике налогового органа;
5️⃣Причины банкротства: всегда ли нужно анализировать сделки или есть лайфхаки? - "острая" рубрика, в которой даются ответы на актуальные вопросы по экспертизам.

Также давайте вспомним самые яркие события и мероприятия этой зимы:

1️⃣Елена Павлишина и Анастасия Руднева опубликовали для вас статью «Комплексные исследования в налоговых делах о дроблении бизнеса» в журнале «Налоговед»;
2️⃣Наша статья заняла первое место в топе просмотров на PROбанкротство!
3️⃣На вебинаре по теме «Экспертиза при выявлении и расследовании корпоративного мошенничества» Сергей Ефимов и Владимир Лебединский обсудили совершение, предупреждение, выявление и расследование корпоративного мошенничества, роль экспертных исследований и основные схемы корпоративного мошенничества.

В прошлом сезоне мы преодолели отметку в 1000 подписчиков, а на данный момент ваше количество приближается к 2000. Мы искренне благодарим вас за оказанное доверие и поддержку. Ваш интерес и вовлеченность вдохновляют нас на дальнейшее развитие и улучшение контента💙

Пишите в комментариях о том, что было интересно читать, и о том, что хотите ещё обсудить - предлагайте темы, а мы с удовольствием поделимся своим опытом.

#корпоративноемошенничество #схемы@ficenter #форензик@ficenter #банкротство #субсидиарка #налоговаяреконструкция #дайджест

💬 Банкротство из-за падения спроса или все-таки бестоварные поставки: как вскрыть и установить

Продолжаем тему банкротства и сегодня на очереди кейс торгово-промышленного предприятия.

Наш практический опыт показывает, что типология схематоза отличается для разных отраслей, и если брать торгово-промышленные компании, то тут очень часто мы наблюдаем искажение отчетности через завышение запасов путем проведения бестоварных поставок. Компания раздувает активы, что позволяет ей продолжать получать кредиты, одновременно деньги покидают компанию по тем направлениям, которые подконтрольны КДЛ.

📉Рыночные факторы как основное объяснение

При этом, самое логичное и простое объяснение, которое находится для обоснования невозможности погасить кредит, как правило – воздействие рыночных факторов.

Шоки в виде пандемии Covid-19 и введения санкций оказали негативный эффект на отрасль.

Но наши эксперты знают, что этого недостаточно, и рыночные факторы нужно обсчитать🔬

🔍 Анализ и находки

В одном из кейсов, изучая документы, мы заметили расхождения между поданными в банк бухгалтерскими отчетностями, в которых корректировка происходила преимущественно в запасах. Отдельно списание задним числом было замечено в файле, направленном банку вместе с письмами о реструктуризации обязательств.

Проанализировав запасы более подробно – изучив исторические и отраслевые данные – мы увидели очень существенное отклонение величины запасов компании от отраслевых данных. Далее, началось плотное изучение контрагентов поставщиков материалов с целью выявить признаки бестоварных поставок. Операции разной степени сомнительности были найдены.

❓Следовательно, не рынок

Не совсем, и влияние рынка на отрасль и деятельность исследуемого должника было изучено и рассчитано. Мы считаем это важным фактором, который действительно иногда спасает КДЛ – ведь именно через ранжирование сделок и внешних факторов становится понятным, что именно привело к банкротству, и насколько сильно сделки, даже если они были бестоварными, привели к ухудшению финансового состояния.

В нашем кейсе сокращение спроса на рынке, которое по мнению КДЛ привело к обесценению запасов, и в дальнейшем к банкротству, мы оценивали через расчет недополученной выручки вследствие падения цены на готовую продукцию и сокращения объема реализации.

Да, действительно, влияние рынка имело место быть, но факторный анализ показал, что основная причина банкротства все-таки была в бестоварных поставках. Деньги выбывали из оборота компании без эквивалентного поступления ТМЦ через операции с аффилированными поставщиками, и объем этого выбытия был в разы больше влияния рыночных факторов.

↖️ Более подробно про факторный анализ, который позволяет разложить по полочкам все сделки и оценить влияние рынка, можно послушать в лекции «Факторный анализ» от Сергея Ефимова

#банкротство@ficenter #экспертиза@ficenter

Как вы знаете, в феврале прошел наш вебинар по теме «Экспертиза при выявлении и расследовании корпоративного мошенничества». И по многочисленным просьбам мы выкладываем запись!

На вебинаре Сергей Ефимов совместно с Владимиром Лебединским обсудили такие актуальные вопросы:

➖ Совершение, предупреждение, выявление и расследование корпоративного мошенничества;
➖ Основные схемы корпоративного мошенничества;
➖ Роль и методика экспертных исследований в борьбе с корпоративным мошенничеством.

Вебинар также можно посмотреть:
➖Rutube
➖VK видео

⏳ Таймкоды для удобного просмотра:
00:02:53 – Корпоративное мошенничество и его виды
00:08:55 – Различие между мошенничеством и злоупотреблением полномочиями
00:10:23 – Коммерческий подкуп и коррупция
00:12:15 – Присвоение и растрата
00:13:10 – Ассоциация ACFE
00:13:46 – Основные понятия мошенничества с примерами
00:19:21 – Характеристика мошенника
00:24:46 – Следы мошенничества
00:26:24 – Тенденции и ущерб от экономических преступлений
00:31:28 – Борьба с мошенничеством
00:34:29 – Треугольник мошенничества
00:36:36 – Литература по корпоративному мошенничеству
00:40:02 – Дерево мошенничества ACFE
00:44:55 – Форензик и его применение
00:53:44 – Проблемы внутренних служб компаний
00:56:25 – Роль консалтинга
00:58:42 – Дополнительные инструменты форензика
00:59:33 – Основные схемы корпоративного мошенничества
01:07:17 – Выявление мошенничества и минимизация рисков
01:13:20 – Экспертиза и внутренние расследования
01:22:52 – Экспертиза и её роль при борьбе с фродом
01:28:13 – Краткие итоги

🔥Как выявить и расследовать корпоративное мошенничество? Какие основные схемы мошенничества существуют?

Ответы на эти и другие вопросы вы можете получить в рамках обучения по программе повышения квалификации "Противодействие корпоративному мошенничеству и управление уголовно-правовыми рисками при осуществлении основных бизнес-процессов" в Российском экономическом университете имени Г.В. Плеханова.

Курс подойдет руководителям и собственникам компаний, специалистам служб безопасности и внутреннего контроля, корпоративным юристам, внешним консультантам и аудиторам, адвокатам, сотрудникам правоохранительных органов, преподавателям и студентам, а также другим лицам, интересующимся проблемами экономической преступности в бизнесе.

➖ Онлайн-формат, можно учиться из любого региона РФ
➖ Время занятий - 14.04.2025 - 18.04.2025 с 15.00 до 18.45 МСК
➖ Занятия записываются, если вы пропустили онлайн-подключение, то можно посмотреть пропущенное занятие в другое удобное время
➖ Преподаватели-практики с большим опытом расследования корпоративного мошенничества
➖ Возможность задать вопросы экспертам и получить разбор вашего конкретного кейса из бизнес-практики
➖ Получение удостоверения о повышении квалификации установленного образца РЭУ им. Г.В. Плеханова
➖ Система скидок для корпоративных заказчиков

↖️ Запись по ссылке

Эксперт против корп.мошенничества

📢 В очередной "Экспертный четверг" разберем тему «Экспертиза при выявлении и расследовании корпоративного мошенничества»

🗓 20.02.2025, 16:00

💬 Спикер: Сергей Ефимов, член правления Союза судебных экспертов «Экспертный совет», кандидат экономических наук, директор АНО «Экспертно-правовой центр «Финансовые расследования и судебные экспертизы»
🎤 Модератор: Владимир Лебединский, Первый вице-президент, Председатель Экспертного совета Ассоциации

Зарегистрироваться

Обсудим актуальные вопросы:
- Совершение, предупреждение, выявление и расследование корпоративного мошенничества
- Основные схемы корпоративного мошенничества
- Роль и методика экспертных исследований в борьбе с корпоративным мошенничеством

Трансляция состоится у нас на канале, вопросы пишите в комментариях.

Причины банкротства: всегда ли нужно анализировать сделки или есть лайфхаки?

⚡️Продолжаем нашу рубрику по самым острым вопросам экспертам, на очереди анализ сделок.

Что такое анализ сделок предприятия за 2-3 года известно каждому эксперту, а если это не просто предприятие, а достаточно крупный бизнес, то к этой задаче эксперты подступаются, признаемся, скрепя сердце 💙

Мы уже подробно писали про методологию установления причин банкротства с позиции финансово-экономического исследования и отвели там крайне важное место именно анализу сделок. Практика и опыт показывают - устанавливая причину банкротства, недостаточно изучить данные отчетности и провести общее исследование отрасли и рынка, экономической ситуации в стране и в регионе за последние 3 года до даты наступления неплатежеспособности.

❓Почему же рынка недостаточно

Даже если в отрасли и на рынке были проблемы, всегда встает вопрос, а как именно это оценить применительно к деятельности должника? Брать среднюю температуру по больнице – под нее можно с успехом зашить ювелирные сделки по выводу денежных средств из оборота, и ссылаться на пандемию, падение спроса, рост цен на закупку материалов и т.п.

Поэтому анализируя ситуацию на рынке и устанавливая негативные тенденции, мы всегда накладываем их на деятельность именно нашего изучаемого должника и производим денежную оценку влияния внешних факторов:

➖считаем недополученную выручку из-за потери рынков сбыта;
➖рассчитываем увеличение себестоимости под влиянием изменения цен на ресурсы;
➖оцениваем прирост расходов из-за удорожания стоимости валютных кредитных ресурсов и тп.

Влияние внешних факторов очень разнообразно, но все поддается оценке и расчету. Именно такой подход к оценке внешних факторов и особенностей рынка мы считаем объективным и обоснованным.

💬 А что же с анализом сделок?

Их нужно анализировать всегда. Даже если установлено критическое влияние внешних факторов после всех обоснованных расчетов. Сделки бывают разные, и экспертиза покажет, какие сделки выступили причиной банкротства, какие – просто повлекли убытки, но без существенного негативного влияния на финансовое состояние.

↖️ Читайте подробнее на нашем сайте про методологию финансово-экономических экспертиз в банкротстве, которая основана на 20-летнем опыте наших экспертов по самым разным кейсам.

#банкротство@ficenter #экспертиза@ficenter

🔥В начале недели врываемся с продолжением цикла наших статей по антифрод-действиям, на этот раз рассматриваем производство.

👥Хищения в этом секторе не всегда очевидны для владельца, особенно если он не «от станка», но очень даже понятны и «приятны» для работников, стоящих за этим станком.

В нашей новой статье мы описываем отличия в схемах в «производстве» для производственных и непроизводственных предприятий. Конечно, в зависимости от того, что мы производим - продукцию, работы, услуги – различается объем потребляемых ресурсов, технология их трансформации при изготовлении «продукта».

Россия – далеко не Германия и даже на самых передовых производствах более чем хватает бардака, что говорить про среднюю «температуру по больнице». Механизмы злоупотреблений связаны с работой рабочих цеха, инженеров, технологов, ответственных за эксплуатацию основных средств, руководства основного и вспомогательных производств, логистических подразделений склада и отдела закупок:

➖Прямое хищение материалов, комплектующих, готовой продукции, основных средств и их частей без сокрытия;
➖Подмена материалов, комплектующих, полуфабрикатов, готовой продукции в технологическом процессе либо их фиктивное списание;
➖Игра на измерении и оценке активов в производственном процессе;
➖«Второй фронт» в виде неучтенного производства;
➖Утечка данных по коммерческой тайне в части «ноу-хау», секретов производства, применяемым схемам и технологиям.

Для предотвращения хищений мы рекомендуем:

1️⃣проанализировать работу производственного учета, составление первичных документов при движении материалов с момента их поступления в производственное подразделение и до момента сдачи готовой продукции – надо качественно и не один раз пройти весь цикл, четко откалибровав систему. Осознав при этом слабые места;
2️⃣пересмотреть подход к системе взвешивания;
3️⃣провести ревизию системы нормирования затрат. Здесь необходимо включение руководства и собственника в анализ технологии и исторических данных по расходованию ресурсов. В большинстве случаев нормы расхода могут и должны быть уменьшены, поскольку изначально находятся минимум на середине диапазона допустимых значений. Именно манипулирование нормами позволяет создавать неучтенные излишки на всех этапах производства;
4️⃣найти эффективное соотношение мероприятий фактического и документального контроля в производстве;
5️⃣отладить и автоматизировать риск-индикаторы поверх материального баланса – один самых крутых инструментов предотвращения мошенничества в производстве. В производстве при помощи риск-индикаторов можно связать в единые формулы многочисленные разрозненные цифровые показатели использования ресурсов.

↖️Об этих мерах более подробно читайте в нашей новой статье. Оставайтесь с нами, и совсем скоро рассмотрим мошенничество в продажах.

#схемы@ficenter #форензик@ficenter #фрод #антифрод

⚖️Когда технический контрагент в 100 раз больше, чем налогоплательщикㅤ

Не первый раз сталкиваемся с историями, когда налоговые органы, а затем и правоохранительные, признают техническими или сомнительными контрагентами организации, которые намного больше по всем параметрам, чем налогоплательщик. Техника исполнения при этом может быть самой разной: от достаточно шаблонного его записывания в классические "однодневки", до более тонкого описания схемы, когда фиктивными признаются только операции между нами, а вся остальная деятельность, или вернее 99,99 % деятельности у такого контрагента вполне рыночная.

📄Практика налогового органа

При этом у налогового органа к такому "сомнительному" контрагенту никаких претензий нет, он типа фикция, инструмент по отношениям именно с нами. И то, что в дальнейшей цепочке у него идут настоящие плохие контрагенты и разрывы, это не его головная боль, а наша, ведь он признался первым и показал пальцем на нас. Несмотря на то, что он на одно звено ближе к реальной технике и имел больше, чем мы, возможностей их проверить.

Здесь налоговый и правоохранительный орган опираются на допросы заинтересованных лиц и сопоставление номенклатуры товаров, дескать, смотрите, до взаимоотношения с нами не было такой номенклатуры у сомнительного контрагента, который в 100 раз больше, чем налогоплательщик.

💬Справедливо ли?

На наш взгляд, такой подход противоречит не только Налоговому кодексу, но и в целом Конституции, не побоимся таких высокопарных слов. Если схематоз был, то использованный в нем реальный бизнес не может признаваться сомнительным или техническим, должна как минимум возникать солидарная ответственность у всех участников такой схемы. Нельзя "играть в ковбоев", не убивая недоимкой того, кто раньше "сознался", что он однодневка, пусть и с миллиардными оборотами.

Еще страшнее такие истории выглядят, когда попадают в уголовный процесс, где нет того понимания экономики процесса, какое есть у налоговиков.
Следователь и эксперт, используя шаблонные клише про технические и сомнительные организации (о чем мы писали ранее), признают организации, такие как Лента, ограниченно дееспособными схемными конструкциями и, действуя по отработанному алгоритму, отправляют дело в суд, где судья задает логичный вопрос эксперту, может ли Лента быть однодневкой, а эксперт отвечает, что по методике может🪓

❓ А что думаете вы?
➖➖➖➖➖➖➖➖➖♟
#налоги@ficenter #специальныезнания@ficenter #честноемнение@ficenter

Продолжаем анализ дерева мошенничества ACFE

📘Сегодня на очереди - зарплата и возмещение расходов (подробнее в нашей статье на сайте)

Payroll schemes – это классические истории, где деньги похищаются через выплаты сотрудникам по трудовым договорам и иным основаниям:

1️⃣Ghost employees, сотрудники-призраки, в России мы больше привыкли к схожему термину «мертвые души», - лица, получающие зарплату ни за что - они на самом деле не работают и даже не ходят на работу.
2️⃣Falsified wages, фальсифицированная заработная плата - это схемы, когда реальные сотрудники искажают данные об отработанных часах, выполненных объемах работ, достижении нужных результатов для получения дополнительных выплат.
3️⃣Commission schemes, комиссионные схемы – связаны с работой сотрудников, выполняющих агентские или посреднические функции преимущественно в продажах. Чтобы использовать эту схему, сотрудник искажает данные о своих продажах или увеличивает размер комиссионных.

Зарплатные схемы распространены в госсекторе. Кроме армии сотрудников, устроенных «по блату» с околонулевой эффективностью, в госкомпаниях и госучреждениях «воюет» отдельный батальон мертвых и полумертвых работничков.

❓ Почему преимущественно в госсекторе

Ответ на поверхности - «себестоимость» зарплатных схем на рубль выведенного актива достаточно высока, так как при выплате заработной платы необходимо «поделиться» с государством, причем ставки НДФЛ и страховых взносов в России существенны – следует отдать свыше 40 % от выплаты.

Expense reimbursement schemes, схемы возмещения расходов, которые несут сотрудники при приобретении товаров (работ, услуг) для организации, их затрат на командировки, транспорт, деловые мероприятия, конференции и т.д. Данный вид мошенничества связан как правило с расчетами сотрудников наличными, либо с использованием ими корпоративных платёжных карт:

1️⃣ Mischaracterized expenses, умышленное искажение информации при представлении личных расходов как деловых.
2️⃣Overstated expenses, завышенные расходы — это расходы, которые были понесены в качестве санкционированных деловых расходов, но сотрудники завышают их стоимость в сравнении с фактически понесенными.
3️⃣Fictitious expenses, фиктивное возмещение расходов, характеризует получение денежных средств от компании «за воздух».
4️⃣Multiply reimbursments, многократное возмещение связано с заявлением одних и тех же расходов дважды и более раз.

❗️Здесь отметим, что в России возмещения по липовым основаниям более чем распространены, особо выделяются мошенничества в непрозрачных сферах услуг, использующихся для «обналички»: аномальные бюджеты на рекламу, продвижение, маркетинг, представительские расходы, где рынок еще диковат и далек от цивилизованных рамок. Однако и банальные командировочные и липовые авансовые отчеты по дорисованным покупкам также совершаются персоналом крайне активно.

📌Следующий пост – про Non-cash – схемы с «не-деньгами», там у ACFE очень много спорного, не пропустите нашу аналитику.

#корпоративноемошенничество #схемы@ficenter #форензик@ficenter

Предупреждение злодеяний на складе📦

📘Продолжаем наш цикл статей по превентивным антифрод-действиям. После сферы закупок идем в зону приемки и хранения.

⏩95 % злоупотреблений здесь составляют кражи – тайные хищения – материальные ценности уносят «под полой», ночью, пользуясь халатностью или сговором с охраной.

⏩При этом в 90% случаев преступником, является наш работник (кладовщики, грузчики, охранники, руководство склада, логистические подразделения, закупщики и рабочие).

⏩Еще порядка 10% хищений относятся к тем, кто проникает на склад скрытно и не связан с работой склада и даже с деятельностью нашей компанией. Сюда же входит «месть» уволенных сотрудников, которые помнят слабые места в работе службы охраны.

Также важный момент – на складе могут прятаться «длинные» истории сокрытий из жизни сферы закупок, когда похожими на отмеченные ранее путями осуществляется сокрытие хищений, совершенных еще на стадии закупки.

К типовым схемам относят:

➖ Неприкрытое хищение запасов со склада;
➖ Прикрытая под другой процесс кража;
➖ Мошеннические действия на приемке;
➖ Фиктивные списания;
➖ Подмена качественного на некачественное.

Какими средствами могут быть предотвращены хищения на складе – мы подробно разбираем в нашей новой статье на сайте. Здесь скажем, что наиболее эффективными являются:

1️⃣Оптимизация процессов приемки и хранения, цифровизация склада;
2️⃣Качественная система видеонаблюдения;
3️⃣Инвентаризация и проверки;
4️⃣Мотивация сотрудников и реагирование на недостачи;
5️⃣Периодическая ротация кладовщиков, грузчиков.

Автоматизация риск-индикаторов на складе менее значима, чем качественные системы наблюдения и контроля, однако внедрение чувствительных индикаторов, основанных на анализе исторических данных помогут в сложных ситуациях, в схемах с сокрытием и подменой, когда камеры и охрана должным образом не сработали. Важно также взаимоувязать движение запасов через сферу хранения от закупки в производство и (или) в реализацию.

Следите за обновлениями в нашем телеграм-канале и на сайте, совсем скоро мы продолжим наш цикл по борьбе с корпоративным мошенничеством!

#схемы@ficenter #форензик@ficenter #фрод #антифрод

В твою дверь постучит старая любовь, если ты не заплатишь алименты💵

Продолжаем тему финансовых расследований в бракоразводных процессах, которая ранее вызывала большой интерес, и сегодня поговорим об алиментах💬

С алиментами вроде бы все понятно: как их считать и с каких доходов, Правительство в Постановлении №1908 определило уже давно. Но опять же, когда дело доходит до, не побоимся этих слов, очень больших денег, расчет алиментов может превратиться в квест.

❓Наверное, многие могут подумать – а зачем вообще что-то там исследовать, когда есть справки 2-НДФЛ и алименты элементарно считаются по ним. Да, конечно, но по таким «кейсам» к нам и не обращаются, а вот когда выясняется, что помимо того, что видно в 2-НДФЛ, были и иные доходы, и их было не просто много, а очень много, и они поступают из разных источников, то, чтобы грамотно посчитать базу для алиментов, потребуется помощь специалистов.

Ценные бумаги не для бывшей

В одном из таких наших кейсов источник алиментов увлекался еще и куплей-продажей ценных бумаг. Но вот что интересно: задекларированные суммы доходов и расходов по справкам 2-НДФЛ брокеров были равны друг другу, дохода для удержания алиментов не было (дивиденды по акциям отдельно, это само собой). Порядок удержания алиментов с доходов по операциям купли-продажи ценных бумаг четко предписывает: удерживайте, но с доходов, за вычетом расходов на покупку ценных бумаг.

Но вот истица с этим подходом была категорически не согласна. Точнее, не с подходом Постановления №1908, а с тем, как это в итоге отразилось в 2-НДФЛ у источника алиментов. У нее были непоколебимые убеждения в том, что это явный «схематоз» с одной единственной целью - не платить алименты.

Мы начали разбираться и вот что выяснилось

Любовь к игре на бирже у источника алиментов началась в 2021 г. Операции производились через самых крупных брокеров (зеленый, синий и красный банки). В 2021 г. небольшой доход был получен, что мы в справках 2-НДФЛ увидели и в базу для алиментов включили. А вот за 2022 г. доходы были равны расходам. Схематоз? Давайте вспомним, что произошло в 2022 г. с российским рынком ценных бумаг.

📉В конце февраля 2022 г. началась СВО и рынок ценных бумаг «встал». Это отчетливо прослеживалось по характеру совершенных источником алиментов сделок: активная купля-продажа ценных бумаг осуществлялась в период до 22 февраля включительно и уже 25 февраля после нескольких операций по покупке шла активная реализация имеющихся ценных бумаг, что обусловлено падением рынка с последующим прекращением торгов на бирже. Далее, после возобновления торгов через почти 2 месяца, мы увидели операции исключительно по продаже бумаг.

Желание источника алиментов реализовать имеющийся пакет ценных бумаг в преддверии возможного повторного прекращения торгов на рынке и вывести деньги с брокерского счета, пусть и с убытком, было разумным и объяснялось объективной ситуацией, сложившейся на рынке в 2022 г. База для начисления алиментов с дохода по ценным бумагам за 2022 г. отсутствовала, поскольку отсутствовал сам доход.

Итоговые суммы алиментов

Хорошо то, что в этом кейсе нам удалось выявить другие операции для расчета алиментов: по выпискам бывшего супруга было установлено значительное количество сумм, вносимых наличными и идентифицированных как незадекларированные доходы. В итоге подлежащая уплате сумма алиментов составила сотни миллионов рублей.

Финансовые расследования в бракоразводных процессах - услуга, которую мы делаем с любовью💙

♟ Начинаем новый год с налоговых кейсов

В последнее время мы много писали о корпоративном мошенничестве, но налоги и всё, что с ними связано (а это и оценка налоговых рисков, и сопровождение проверок, и налоговая реконструкция на всех этапах налогового спора и в уголовных делах) остаются одной из самых востребованных услуг у наших клиентов.

Мы уже писали про особенности налоговой реконструкции в медной отрасли и применение спецзнаний в делах о дроблении бизнеса. Сегодня хотим поделиться кейсом из области классического налогового консалтинга, касающегося расчета налога на имущество.

К нам обратился клиент с просьбой проанализировать ситуацию с налогом на имущество. Находясь на спецрежиме в виде ЕСХН перед налогоплательщиком встал вопрос, как именно рассчитывать налог на имущество, и как корректно воспользоваться той льготой, которую предоставляет НК. Иными словами, какое имущество освобождается от налога, а какое все-таки нужно включать в налоговую базу?

Ведь льгота по налогу на имущество для ЕСХН предоставляется только в отношении того имущества, которое непосредственно используется в сельхоздеятельности. При этом сам термин «использование имущества», заложенный НК РФ, носит довольно широкий характер, о чем неоднократно указывали суды при принятии решений по таким спорам.

💬 Ответы из справочных систем налогоплательщика никак не устраивали, потому что были слишком общими. А вопрос касался нескольких десятков миллионов рублей налога. Мы полностью погрузились в специфику деятельности клиента и проанализировали все объекты имущества с дотошностью налогового инспектора. Список был внушительный и не без спорных позиций.

❓Так, например, относится ли объект «благоустройство и озеленение территории» к имуществу, неразрывно связанному с ведением с/х деятельности? Ведь такое имущество никак не участвует в процессе выращивания и производства продукции.

✔️ Вместе с тем, наличие газона вокруг теплицы, способствующего предотвращению распространения вредных организмов, несущих риск заражения продукции, является одним из условий соблюдения производителем фитосанитарных требований, возложенных на него соответствующими законодательными актами.
Такое имущество направлено на снижение рисков потери урожайности, а, следовательно, неразрывно связано с с/х деятельностью налогоплательщика.

🔥Полноценный анализ, изучение всех документов и рекомендации по формированию дополнительного комплекта подтверждающих документов по спорному имуществу – все это вошло в наше заключение с подробным расчетом налоговой базы. Нам удалось подтвердить льготу по налогу по 90% имущества, что привело к обоснованному сокращению налога более, чем на 50 млн руб.

⚡️Налоговые резервы – это законный способ экономии без схематоза, и мы всегда готовы помочь с их оценкой и анализом.

Друзья, коллеги и все наши подписчики, спасибо, что были с нами в уходящем году!

В этом году мы активно вели этот канал, делились с вами нашими кейсами, практикой, рассуждали на самые горячие темы, проводили вебинары, конференции, ездили по форумам и посетили много интересных мероприятий.

Год был очень активный, но, признаемся, сложный для нас, хотя мы никогда не подадим виду) Потому что мы очень любим сложные проекты, несмотря ни на что, и готовы после праздников снова окунуться в них с головой!

Команда fi.center желает вам всем как следует отдохнуть и вернуться к работе наполненными и вдохновленными!

Пусть Новый год будет плодотворным, успешным, пусть, если что-то не удалось завершить и достичь в 2024, обязательно получится в 2025, а рядом будут надежные друзья и партнеры!

С наступающими праздниками! Увидимся в 2025 году!

Предотвращаем мошенничество в закупках

⚡️Завершая год, открываем на нашем сайте цикл статей по превентивным антифрод-действиям.
Первый материал про самый криминализованный сектор - закупки🪓

Использование сотрудниками закупочного процесса в своих целях, искусственное ограничение и даже имитация конкуренции среди поставщиков приводит к:

➖ закупкам у связанного поставщика - сговоры между менеджерами отдела закупок (вышестоящим руководством) и поставщиками (подкуп за «вход» на контракт, «откаты» со сделок, распределение выводимой маржи и т.п.);
➖ закупкам у полностью подконтрольного поставщика - его регистрация на подставных лиц, хищение выводимой маржи (бестоварные поставки, завышение цены в 2 раза и более, поставка неликвидного оборудования вместо нового и т.д.).

Данные действия становятся возможными при отсутствии работающих тендерных процедур , конкуренции и контроля в закупках, вызванные:

➖«беспорядком» в контрольной функции в закупках, проведением закупок без тендеров в виде «исключения»;
➖«закладками» в тендерной документации, сговором закупщиков с линейным подразделением-инициатором закупки, которое может составить техническое задание «нужным» образом;
➖ искусственно созданным «цейтнотом» в закупке и ускоренными процедурами «без процедур» и т.д.

Как предотвратить фрод в закупках?

⏩ Понятная и прозрачная система отбора и взаимодействия с поставщиками на основе рыночной конкуренции. Нужен мониторинг новых поставщиков, дополнительные отборы контрагентов, понимание, кто является реальным «заводом-изготовителем», а кто «перекупом».

⏩ Единые правила закупки для всех. Следует устранить саму возможность искусственного создания форс-мажора, а также влияния на закупки «каст» избранных руководителей и сотрудников, которые настолько «важны», что на них общие правила не распространяются.

⏩ Непрекращающаяся неформальная проверка сотрудников и руководителей на связи с поставщиками не только отдела закупок, а всех сотрудников, вовлеченных в формирование технической документации и взаимодействие с поставщиками. Взаимодействие может протекать конспиративно и «под прикрытием».

⏩ Горячая линия. Никто кроме коллег по кабинету не имеет такого точного представления, что происходит в конкретном закупочном бизнес-процессе (предоставляем альтернативу для сообщений: телефон, электронная почта и др., обеспечиваем анонимность и возмездность сообщений, если они были результативны).

⏩ Ротация персонала и разделение ответственности и обязанностей. Необходимо минимум 1 раз в 2 года менять функциональные обязанности у сотрудников и участки их работы. Нельзя концентрировать функции закупки с приемкой, оприходованием и списанием активов.

⏩ Неформальное обучение персонала в сфере противодействия мошенничеству. Должна проводиться «просветительская» работа среди сотрудников о том, что воровство наказуемо, при этом важен «тон сверху» от руководителей, являющихся примером, иначе система такого «просвещения» превратится в фарс.

🔥Оставайтесь с нами, впереди не менее интересные истории о жизни склада, производства и продаж, на нашем телеграм-канале и на сайте.

#схемы@ficenter #форензик@ficenter #фрод #антифрод

🏷 Дерево мошенничества vs УК РФ

Ранее мы уже писали о дереве мошенничества ACFE и рассматривали такие его ветви как скимминг денежных средств и схемы в сфере закупок. Сегодня мы хотим разбавить описание мошеннических схем «понятийными» разборками. Наши юридически подкованные читатели сразу увидели некий «конфликт» иностранного дерева ACFE с отечественным УК РФ. В статье на нашем сайте разбираемся насколько этот спор безнадежен.

📌 Напомним, что согласно понятийному аппарату ACFE корпоративное мошенничество состоит из следующих трех основных элементов:
➖аsset misappropriation (незаконное присвоение активов)
➖corruption (коррупция)
➖financial statement fraud (мошенничество с финансовой отчетностью)

Ниже тезисно обозначим, есть ли у этих элементов «конфликт» с УК РФ:

1️⃣ Да, согласно ст. 159 УК РФ мошенничество одновременно имеет и более широкое и более узкое смысловое содержание. Ст. 159 УК РФ включает и общеуголовное мошенничество в отношении граждан (например, «наперсточное» мошенничество), и более узкое «бизнесовое», поскольку предполагает в способе своего совершения только обман.

А, например, кража (ст. 158 УК РФ), коррупция в бизнесе (ст.ст. 201, 204 УК РФ) по уголовному закону в России в мошенничество не входят, это отдельные виды преступлений. Также и фальсификация отчетности отдельно подлежит уголовному преследованию только если совершается финансовой организацией – ст.172.1 УК РФ.

На наш взгляд, не надо быть радикальными «буквоедами» и «циклиться» на слове «мошенничество», все-таки смысл тут двойной, ведь есть еще слово «корпоративное».

2️⃣ А вот центральная ветка «незаконное присвоение активов» по «ленд-лизу» не проходит совсем, поскольку, действительно, прямо противоречит ст. 160 УК РФ «Присвоение или растрата». Присвоение в России – это хищение имущества, вверенного материально ответственному лицу (МОЛ). Конечно же не в таком узком смысле понимается данный термин в «дереве мошенничества», схемы совершаются не только МОЛ.

И более того, если есть незаконное присвоение активов, значит может быть и законное? При выборе корректной замены предлагаем использовать более общий термин «вывод активов».

3️⃣ Предлагаем термин «корпоративное мошенничество» оставить и понимать под ним экономические злоупотребления, наносящие вред компании, бизнесу. Тогда в это понятие будут включены иные механизмы, где как таковых обмана и мошенничества нет:

➖кража (ст. 158 УК РФ) - грузчики, никого не обманывая, не донесли до склада ценный груз; рабочие основного производства выносят после смены «под полой» часть готовой продукции;
➖коррупционные действия в компании (ст.ст. 201, 204 УК РФ) менеджер по закупкам получает вознаграждение за «правильный» выбор поставщика;
➖присвоение или растрата (ст. 160 УК РФ) - бухгалтер оплачивает с расчётного счета компании свой отпуск, а завскладом уносит компьютеры домой и пользуется ими.

👍 Противодействие корпоративному мошенничеству – та редкая сфера, где сотрудничество (терминологическое и методическое) с англосаксами все-таки возможно, и выявленные несостыковки вполне устранимы.

↖️ Подробно об этом читайте в нашей новой статье.

Наша статья на первом месте в топе просмотров на PROбанкротство🔥

Если вы еще не читали статью Осторожно, экспертиза 2: как установить фактические обстоятельства банкротства - очень рекомендуем это сделать) Анастасия Руднева и Сергей Ефимов ответили на наиболее актуальные вопросы юристов по финансово-экономическим исследованиям в банкротстве.

↖️ Также статья ведёт на полноценную методику финэконома в банкротстве, которая размещена на нашем сайте.

#банкротство@ficenter

♟ Эксперты и дробление бизнеса: как специальные знания помогают в налоговых спорах

Дробление бизнеса – одна из топовых тем как уходящего года, так и грядущего 2025. Сегодня мы анонсируем выход в журнале «Налоговед» статьи «Комплексные исследования в налоговых делах о дроблении бизнеса», которую подготовили для вас Елена Павлишина и Анастасия Руднева. Статья подготовлена на основе одного из наших кейсов, про который расскажем сегодня.

⏩ Обстоятельства дела

Налоговая инспекция по итогам проведенной проверки крупной торговой организации вменяла налогоплательщику дробление бизнеса путем привлечения оптовых покупателей - ИП, находящихся на спецрежимах. Основным элементом доказательственной базы проверяющих стал анализ электронных носителей и файлов, которые были изъяты у налогоплательщика: баз 1С и данных почтового сервера.
В результате вся выручка, полученная ИП, была доначислена торговой компании. Итог – более 1,5 млрд доначисленных налогов по двум выездным налоговым проверкам.

Мы подключились для проведения комплексного компьютерно-технического и экономического исследования 4-х баз 1С и более 500 тыс. файлов: совокупный размер информации, которую мы проанализировали, составил более 931 Гб.

🧮 Как такие исследования выглядят на практике

Наша основная задача была – ответить на вопрос, действительно ли все документы на электронных носителях относятся к учету подконтрольных ИП, и можно ли сделать вывод о том, что у торгового дома была полная информация о всех операциях ИП, включая контроль над денежными потоками.

Наши специалисты по компьютерно-техническим исследованиям (КТИ) извлекали файлы из баз 1С и почтовой переписки и анализировали факты внесения изменений в файлы. Далее эксперты-экономисты проводили непосредственный анализ экономического содержания документов, формируемых в базах 1С, а также документов из почтовой переписки с целью ответа на вопрос: велся ли торговым домом в полном объеме налоговый и бухгалтерский учет подконтрольных по мнению инспекции ИП.

⬇️К каким выводам мы пришли

По результатам исследования мы пришли к выводу, что в этих 931 Гб информации имеются лишь единичные документы, относящиеся к деятельности ИП. Иные документы в количестве 99% невозможно отнести к документам бухгалтерского или налогового учета ИП,и фактически учет по подконтрольным ИП в изъятых базах 1С не велся торговым домом. Тем самым, исключается довод о полной подконтрольности ИП налогоплательщику.

↖️ Более подробно о ходе исследования и установленных нами фактах по результатам анализа документов налогоплательщика и вменяемых ему ИП читайте в нашей статье в журнале «Налоговед».

❗️ Также, в статье юристы «Пепеляев Групп» прокомментировали наш кейс и привели значимые правовые аспекты формирования защитной позиции в подобных делах о дроблении бизнеса – рекомендуем ознакомиться.

Каждый кейс уникален, а информация с электронных носителей может быть использована налоговым органом порой достаточно нетривиально. Если вам нужна консультация по возможности использования специальных знаний при анализе электронных носителей, напишите нам.

📈 Экспертный дайджест: марафон, но не желаний, форензик, скимминг и многое другое, о чем мы писали этой осенью
➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖

В самом разгаре завершение года, мы тоже подводим итоги, и поэтому подготовили для вас краткий обзор наших самых интересных постов за осень:

1️⃣ Присвоение криптовалютных активов: как отследить движение крипты и поймать преступника - рассказали о кейсе с уникальной методикой прослеживания украденной крипты
2️⃣ Скимминг в корпоративном мошенничестве - какие соблазны подстерегают сотрудников, работающих с наличными, и где в компании скрывается "тройная бухгалтерия"
3️⃣Марафон отмывания - на примере дела Е. Блиновской поразмышляли о «тренде» Следственного комитета РФ на «идеальную» совокупность составов налогового преступления и легализации денежных средств, полученных преступным путем
4️⃣Огонь, вода и медные "схемы" - есть ли шанс на спасение, когда схема налоговой экономии превращается в солидную сумму недоимки или "экономическую" статью УК РФ? О счастливом финале этой истории и налоговой реконструкции читайте в посте.
5️⃣Оценка налоговых рисков при возмещении НДС - рассказали о неожиданно позитивном влиянии такой оценки на спор по субсидиарке.

Хотим ещё вспомнить топовые мероприятия за эту осень. Посмотрите их вместе с нами - вебинары доступны в записи:

1️⃣На Юридическом форуме мастеров обсудили резонансные и успешные кейсы по финансовым расследованиям и форензику - чем запомнился Воронеж можно посмотреть в коротком видео.
2️⃣Поделились экспертными «фишками» и интересной практикой на большой конференции по экономической экспертизе в РЭУ им. Плеханова. Презентации доступны по запросу, пишите в комментариях.
3️⃣На вебинаре «Медиация и форензик: гарантии безопасности бизнеса» совместно с Н.Вишняковой обсудили, кто такой медиатор, зачем ему нужны эксперты и когда не стоит торопиться идти в суд, а лучше разрешить спор с участием медиатора.
4️⃣ Разместили для вас короткую версию нашего Гида по взаимодействию предпринимателей, юристов и экспертов.

А еще этой осенью мы перешагнули рубеж в 1000 подписчиков!

Пишите в комментариях о том, что было интересно читать, и о том, что хотите ещё обсудить - предлагайте темы, а мы с удовольствием поделимся своим опытом.

#корпоративноемошенничество #схемы@ficenter #форензик@ficenter #банкротство #субсидиарка #налоговаяреконструкция #дайджест

🔥Самые острые вопросы по экспертизе: подводим итоги нашей конференции

Никогда не поздно написать пострелиз по актуальной теме - 26 ноября мы провели конференцию по экономической экспертизе в РЭУ им. Плеханова, самые часто задаваемые вопросы обобщили и обсудили. Ну а если кратко по пунктам - самые острые вопросы были:

1️⃣ Должен ли эксперт проверять достоверность отчётности, и как же аудиторские проверки, которые уже все подтвердили?

Наш ответ - эксперт должен проверять отчетность в случае наличия сомнений по поводу её достоверности или прямой задачи по проверке достоверности отчётности от суда и следствия. Аудит это хорошо, но есть случаи, когда необходимо проверять заново.

2️⃣ Может ли эксперт выявить «схематоз», ведь это правовая оценка действий лиц, которые совершали такие сделки?

Наш ответ - эксперт может выявить «схематоз», но он не будет это называть таким образом в заключении.  Экспертом весь «схематоз» оценивается через расчёт убытков, оценку недополученной  выручки, убытков по неэквивалентным сделкам, оценку имущества по рыночной стоимости. Раскладывая, куда и кому ушли деньги, и в результате какой цепочки сделок, эксперты дают максимум фактуры, чтобы потом юристы и суд давали этому оценку как «схематозу».

3️⃣ Исходные данные от следователя - может ли эксперт с ними не соглашаться или исследовать больше, чем ему указали?

Наш ответ - может и должен, на то он и эксперт. Как остаться в пределах компетенции? Условные выводы, экспертная инициатива и частные методики вам в помощь.

↖️ Если вам интересны детали этих острых вопросов, переходите по ссылке на запись Конференции.

📌 Быстрые таймкоды:
00:16:25 - Сергей Ефимов: «Что нет так с «экспертизами обвинения»
01:37:00 - Елена Павлишина: «Применение специальных знаний при в защите по уголовным делам с налоговым составом»
02:27:11 - Анастасия Руднева: «Выявление сделок, ставших причиной банкротства, и анализ недействительных сделок»

Если остались вопросы, пишите комментарии, ответим, подискутируем - обмен опытом это всегда полезно и интересно. Также в комментариях можете оставить свою почту, и мы вышлем вам презентации наших экспертов с конференции.

#мероприятия@ficenter