Срок исковой давности по налоговым спорам о взаимозависимости течет с момента вступления в силу решения налогового органа

Постановление АС Московского округа от 07.10.2026 по делу А40-31783/2025
[карточка дела] ——— [судебный акт]

📖 Фабула дела

Инспекция ФНС по Центральному району г. Волгограда обратилась в Арбитражный суд города Москвы с требованием признать ООО «СК «БОЛИД» и ООО «СТЕЛЛА КЕМИКАЛС» взаимозависимыми лицами и взыскать с последнего задолженность должника в размере 35 019 774,22 руб. Налоговый орган указал, что финансово-хозяйственная деятельность, клиентская база и ресурсы банкротящегося ООО «СК «БОЛИД» переведены на ООО «СТЕЛЛА КЕМИКАЛС», что сделало невозможным исполнение налоговых обязательств. Долг возник по итогам выездной проверки за период с 01.02.2017 по 31.12.2019, включая доначисленный налог, пени и штраф. Процедура банкротства основного должника прекращена из-за отсутствия имущества.

🏛️ Решения нижестоящих судов

Арбитражный суд города Москвы отказал инспекции в удовлетворении требований. Суд признал пропущенным трехлетний срок исковой давности, посчитав, что он начал течь с даты составления акта проверки (29.06.2021), а также отклонил довод о взаимозависимости из-за недоказанности факта контроля и наличия у должника собственных ресурсов. Апелляционный суд оставил решение без изменения, согласившись с выводами первой инстанции относительно пропуска срока и отсутствия оснований для привлечения второго общества к ответственности.

🗣️ Позиции сторон

Заявитель жалобы (УФНС России по Орловской области) настаивает на том, что срок исковой давности исчисляется не с даты акта проверки, а с момента вступления в силу решения о привлечении к ответственности (18.01.2022), поэтому иск подан своевременно. Инспекция также указывает на совокупность косвенных признаков взаимозависимости: родство руководителей, перевод сотрудников и клиентов, синхронное изменение финансовых показателей компаний и использование общих IP-адресов. Общество возражает против удовлетворения жалобы, поддерживая выводы нижестоящих судов о пропуске срока и самостоятельности деятельности должника.

🧭 Позиция кассации

Суд округа выявил ошибку в применении норм о сроке исковой давности. Нижестоящие суды неверно определили момент начала течения срока, тогда как право на обращение в суд возникает после истечения трех месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа. Суды обязаны проверить соблюдение сроков с учетом того, что право на иск возникло не ранее чем через три месяца после вступления решения в силу (18.04.2022), следовательно, трехлетний срок на дату подачи иска не истек. Кроме того, суды оценивали доказательства разрозненно, не исследовав их взаимосвязь. Кассация обязала нижестоящие инстанции при новом рассмотрении оценить совокупность представленных данных, свидетельствующих о передаче бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов.

📌 Итог

Суд кассационной инстанции отменил судебные акты нижестоящих инстанций и направил дело на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Москвы для правильной оценки сроков и доказательств взаимозависимости.

ТГ-канал: «3-я инстанция: налоги»

#налоги #исковая_давность #АС_Московского_округа