Применение к ставке земельного налога 1,5% повышающих коэффициентов 2 и 4 для участков ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности, порождает правовую неопределенность и не соответствует Конституции РФ

Постановление АС Центрального округа от 14.09.2026 по делу А23-763/2023
[карточка дела] ——— [судебный акт]

📖 Фабула дела

ООО «Рикмас» оспорило действия УФНС по Калужской области, применившей повышающие коэффициенты 2 и 4 к ставке земельного налога 1,5% для участков под ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности. Налоговый орган классифицировал участки как используемые в бизнесе без возведения объектов недвижимости и рассчитал налог в размере 3% и 6% от кадастровой стоимости за 2020–2021 годы. Общество также оспаривало требования и решения МИФНС № 13 по Московской области о взыскании налога и пени.

🏛️ Решения нижестоящих судов

Суд первой инстанции оставил без рассмотрения требования к МИФНС № 13 из-за несоблюдения досудебного порядка и отказал в остальной части, сочтя применение коэффициентов законным стимулом к застройке. Двадцатый арбитражный апелляционный суд согласился с выводами суда первой инстанции и оставил решение без изменения в обжалуемой части, подтвердив правомерность начисления налога по повышенной ставке.

🗣️ Позиции сторон

Заявитель ссылался на Постановление КС РФ от 21.07.2026 № 52-П, указывая на правовую неопределенность и нарушение конституционных прав при одновременном применении максимальной ставки 1,5% и повышающих коэффициентов. УФНС возразило против удовлетворения жалобы, указав на добровольный перерасчет обязательств за спорные периоды и направив сообщение налогоплательщику. Налоговый орган просил прекратить производство по делу в связи с устранением нарушений.

🧭 Позиция кассации

Суд округа отклонил довод налогового органа о прекращении производства, поскольку перерасчет произведен на стадии кассации и не устраняет нарушения, допущенные ранее. Коллегия установила, что законодатель, исключив коммерческие организации из льготной категории со ставкой 0,3%, не скорректировал механизм применения повышающих коэффициентов, что создало дискриминационную нагрузку. Суд отменил судебные акты нижестоящих инстанций и признал действия инспекции незаконными, поскольку они основаны на нормах, которые КС РФ признал не соответствующими Конституции РФ в части правовой определенности. На УФНС возложена обязанность устранить нарушения прав общества.

📌 Итог

Суд отменил судебные акты нижестоящих инстанций в части отказа, признал незаконными действия УФНС по Калужской области по применению повышающих коэффициентов 2 и 4 к ставке земельного налога 1,5% за 2020–2021 годы и возложил на налоговый орган обязанность устранить нарушения прав общества.

ТГ-канал: «3-я инстанция: налоги»

#налоги #земельный_налог #конституционность_норм #правовая_определенность #АС_Центрального_округа