Включение начисленного НДС в состав убытков требует подтверждения его фактической уплаты и невозможности получения налогового вычета

Постановление АС Уральского округа от 29.09.2026 по делу А60-41071/2025
[карточка дела] ——— [судебный акт]

📖 Фабула дела

ООО «Эстра» потребовало от Департамента по управлению муниципальным имуществом Екатеринбурга возместить 260 743 руб. 98 коп. убытков, возникших из-за задержки с реализацией права выкупа арендованного здания. Параллельно Департамент взыскал с общества долг по аренде и пени за период с 01.05.2025 по 19.06.2025. Суды объединили эти споры в одно производство. Ключевым вопросом стало определение размера реального ущерба: включали ли убытки уплаченный НДС и налоги, которые арендатор заплатил бы как собственник.

🏛️ Решения нижестоящих судов

Суд первой инстанции частично удовлетворил иск ООО «Эстра», взыскав 154 742 руб. 48 коп., и отказал Департаменту во встречном иске. Апелляционный суд пересмотрел дело по правилам первой инстанции, увеличил сумму взыскания до 241 052 руб. 29 коп. и также отказал в иске Департамента. Апелляционный суд признал убытками арендные платежи за период просрочки выкупа, но исключил НДС за период с 07.10.2024 по 31.12.2024 (так как общество могло применить вычет) и включил НДС за период с 01.01.2025 по 30.04.2025 (так как общество перешло на УСН и вычетом воспользоваться не могло).

🗣️ Позиции сторон

Департамент настаивал на исключении из суммы убытков НДС за период с 01.01.2025 по 30.04.2025 в размере 28 502 руб. 40 коп. Он указывал, что общество фактически не уплатило этот налог в бюджет и не представило доказательств его невозвратности, поэтому такие расходы не являются реальным ущербом. Общество возражало против изменения постановления, считая начисленный НДС своими некомпенсируемыми потерями, поскольку обязанность по его уплате лежала на нем как на налоговом агенте, а право на вычет отсутствовало из-за применения упрощенной системы налогообложения.

🧭 Позиция кассации

Кассация отметила, что бремя доказывания наличия убытков лежит на потерпевшем. ООО «Эстра» не представило документов, подтверждающих фактическую уплату спорного НДС в бюджет или обращение в налоговый орган за его возвратом/зачетом. Без таких доказательств нельзя сделать вывод о том, что сумма налога стала некомпенсируемой потерей. Включение в убытки сумм, которые налогоплательщик вправе вернуть или зачесть, привело бы к его необоснованному обогащению. Нижестоящий суд ошибочно применил нормы материального права, не оценив отсутствие доказательств реального финансового ущерба от уплаты НДС.

📌 Итог

Кассация изменила постановление апелляционного суда и уменьшила сумму взысканных с Департамента убытков до 212 549 руб. 90 коп., исключив из расчета спорную сумму НДС за период с 01.01.2025 по 30.04.2025.

ТГ-канал: «3-я инстанция: налоги»

#убытки #аренда #налоги #доказательства #АС_Уральского_округа