🧐 Кому и в каком случае нужно уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при ренте?

2️⃣ В каких случаях получатель ренты, являющийся физлицом, платит НДФЛ

💰Доходом получателя ренты по договору ренты будут являться:
🔹платеж, выплаченный за имущество при заключении договора по платной ренте,
🔸рентные платежи, которые ему периодически выплачивает плательщик ренты,
🔸содержание с иждивением, предоставленное ему в натуральной форме (в размере стоимости предоставленных ему продуктов, лекарств, одежды, услуг сиделки, медицинских услуг и т.п.),
🔸выкупная цена ренты - в случае выкупа ренты плательщиком ренты (т.е. при выплате плательщиком ренты получателю ренты определенной денежной суммы за дальнейшее прекращение обязательства по оплате рентных платежей),
🔸сумма возмещенных получателю ренты плательщиком ренты убытков при расторжении договора.

👀 Рассчитываются налоги с вышеуказанных доходов по разному.

🧮 К платежу за имущество, выплаченному при заключении договора платной ренты, на наш взгляд, применимо следующее:
▫️действуют минимальные предельные сроки владения - и если они истекли, то НДФЛ с этого дохода платить не нужно,
▫️если минимальный предельный срок владения не истек, то налогооблагаемую базу можно уменьшить:
или на сумму расходов, связанных с приобретением имущества, переданного под ренту,
или на имущественный вычет при продаже (1 млн. руб. для жилой недвижимости, садовых домов и земли, 250 тыс. руб. для иного имущества),
▫️ не нужно сравнивать плату по договору с 70% кадастровой стоимости - доходом будет считаться именно сумма, указанная в договоре, даже если она существенно ниже кадастровой стоимости,
▫️НДФЛ будет платиться по той же ставке, что и при продаже (13-15% для налоговых резидентов, 30% для нерезидентов).

🤷🏻‍♀️ А вот по остальным доходам (рентным платежам, стоимости натурального содержания, выкупной цене, возмещенным убыткам) вышеуказанное не применимо. Налоги по ним рассчитываются в следующем порядке:
🔻налоговая ставка для налоговых резидентов будет 13-22% (а не 13-15%), для нерезидентов - 30%,
🔻не применимы минимальные предельные сроки владения (МПВС) ни к к рентным платежам, ни к компенсации убытков, т.к. это доходы не от продажи. При выкупе ренты также нельзя применить МПВС, поскольку они применимы только к продаже имущества, а имущественные права Налоговый кодекс РФ к имуществу не относит (абз. 2 п. 2 ст. 38 НК РФ).
🔻нельзя снизить налогооблагаемую базу на имущественный вычет при продаже (на 1 млн. или 250 тыс. руб.),
🔻нельзя снизить налогооблагаемую базу на сумму расходов по приобретению переданного под ренту имущества.

⚠️ Т.е. с рентных платежей получателю ренты в обязательном порядке необходимо платить НДФЛ!
Налог "для самозанятых" к доходам получателя ренты не применим.

📉 Снизить налогооблагаемую базу можно только на стандартные налоговые вычеты (например, налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц полагается инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп). Но при использовании стандартного вычета, необходимо убедиться, что его уже не заявил налоговый агент (если, например, получатель ренты работает, то налоговым агентом является работодатель).


⛓️‍💥 А если договор ренты будет расторгнут и недвижимость вернется опять в собственность получателя ренты?

↩️ В этом случае, если получатель ренты захочет продать эту недвижимость, ему нужно учитывать, что минимальный предельный срок владения у него начал течь заново (с момента текущей записи в ЕГРН о праве собственности).

Телеграм-канал: @risrf

#рента #пожизненноесодержание #НДФЛ