🇺🇸 Структурирование международного бизнеса через США

США редко рассматривают как юрисдикцию для холдинговых и лицензионных структур, ассоциируя их с высокой налоговой нагрузкой. Для бенефициаров-нерезидентов ситуация иная: при корректной конфигурации американская компания может не создавать налоговых обязательств в США. Разберём механизм и границы его применения.

Принцип налоговой прозрачности

⭐ Ключевой элемент — классификация компании для налоговых целей. Американская LLC по умолчанию не является отдельным налогоплательщиком, а признаётся прозрачной структурой: с одним участником – Disregarded Entity, а с несколькими — Partnership. Корпоративное налогообложение возникает только при смене такой классификации через подачу специальной формы в IRS.

💰 Прозрачная компания налог сама не платит — доход считается полученным напрямую её участниками. Для участника-нерезидента США облагают лишь два вида дохода: доход из американских источников и доход, эффективно связанный с ведением деятельности в США (ECI). Доход из иностранных источников при отсутствии деятельности в США налогом не облагается. Безусловно, при структурировании необходимо будет принять во внимание целый ряд нюансов, которые могут повлиять на налоговые последствия.

Отсюда следуют два практических применения ⤵️

🌃 Холдинговая структура. Прозрачная LLC, аккумулирующая дивиденды иностранных дочерних компаний, налога в США не создаёт: такие дивиденды относятся к доходу из иностранных источников. Бенефициары получают единую точку владения группой, доступ к развитой корпоративной инфраструктуре и банковской системе.

⚠️ Существенное ограничение: правило действует только для иностранных источников. Дивиденды американских дочерних компаний облагаются налогом у источника по ставке 30%, и прозрачность структуры от него не освобождает.

💻 Владение правами на интеллектуальную собственность. Роялти относятся к доходу из того государства, где используется объект интеллектуальной собственности. Если лицензиаты и пользователи находятся за пределами США, роялти квалифицируются как доход из иностранных источников и у прозрачной компании налогообложения в США не возникает.

💡 Здесь два условия.

1️⃣ Форма компании: корпорация (C-corp) платит налог по ставке 21% с общемирового дохода независимо от источника, поэтому конструкция работает только с прозрачными компаниями.

2️⃣ Отсутствие деятельности в США: если разработка, управление правами или продвижение ведутся американским персоналом, доход может быть переквалифицирован в ECI и подлежать налогообложению.

Где ещё компания в США может быть полезна

📈 Помимо налоговых аспектов, США используют для привлечения венчурного финансирования: институциональные инвесторы, как правило, требуют структуру Delaware C-corp. Также значимы доступ к платёжной и банковской инфраструктуре и признание американских компаний контрагентами.

Что необходимо учитывать

🔹 Отчётность. «Прозрачность» компании не отменяет обязанностей по сдаче отчетности. Штраф за непредставление некоторых форм может достигать 25 000 долларов.

🔸 Соглашение с РФ. Действие большинства статей соглашения об избежании двойного налогообложения приостановлено обеими сторонами, поэтому пониженные ставки налога у источника не применяются.

🔹 Российские правила КИК. Для налогового резидента России американская компания остаётся контролируемой иностранной компанией с обязанностью уведомления и, при превышении порога прибыли, налогообложения.

🔸 Налоги штатов. Федеральная прозрачность не исключает обязательств на уровне штата регистрации или ведения деятельности.

✅ Таким образом, американская структура для нерезидентов США эффективна при совпадении трёх условий: прозрачная классификация компании, иностранный источник дохода и отсутствие деятельности в США.

⏩ Налоговое резидентство США: что учесть предпринимателю из России до переезда

⏩ Наследование активов в США:

🟢 Часть 1. Подводные камни для нерезидентов
🟢 Часть 2. Ancillary Probate для нерезидентов — обязательная судебная процедура

🔗 Остаемся на связи: info@ftl-advisers.ru