🇺🇸 Наследование активов в США: Подводные камни для нерезидентов. Часть 1.

Наследование активов, расположенных в Соединенных Штатах (так называемых US-situs assets), такими как акции американских компаний, недвижимость или инвестиционные счета, представляет собой значительную сложность для нерезидентов США, особенно когда и наследодатель, и наследники являются нерезидентами.

⚠️ Инвесторы часто фокусируются на налогообложении доходов или прироста капитала при приобретении активов в США, упуская из виду специфический и потенциально обременительный режим налога на наследство США для нерезидентов, что может привести к тому, что планирование наследования становится реактивной мерой, инициируемой уже после смерти владельца активов, что делает его значительно более дорогостоящим, сложным и менее эффективным, чем проактивный подход.

👆 Такое расхождение между стратегиями входа на рынок и комплексным планированием наследования для международных клиентов указывает на то, что значительная часть активов США, принадлежащих нерезидентам, может быть структурирована неоптимально, что создает серьезные риски для сохранения капитала.

🪪 Для целей федерального налога на наследство США статус «нерезидента» определяется не по правилам налогового резидентства для подоходного налога, а по понятию домициля. Лицо считается имеющим домициль в США, если оно физически присутствует в стране с намерением оставаться там неопределенно долго. Это определение основано на совокупности фактов и обстоятельств, и даже владельцы грин-карт, как правило, считаются имеющими домициль в США для целей налога на наследство, независимо от их фактического физического присутствия.

💰 Неверное толкование статуса домициля может привести к тому, что под налоги США попадет все мировое состояние умершего, а не только активы в США. Это существенно расширяет потенциальную налоговую нагрузку и требует глубокого анализа всех обстоятельств для точной оценки риска.

Для нерезидентов США налог на наследство применяется только к активам, которые считаются расположенными в США:

🔹 Недвижимость, физически расположенная в США.
🔸 Акции американских корпораций (как публичных, так и частных).
🔹 Материальное личное имущество, физически находящееся в США (например, произведения искусства, ювелирные изделия, наличные в сейфовой ячейке).
🔸 Денежные средства и ценные бумаги на брокерских счетах в США, включая акции, паи американских фондов и другие инвестиционные инструменты, за исключением специально освобождённых (например, U.S. Treasury Bonds).

⬆️ Важным исключением являются депозиты в американских банках (checking, savings, CD) — они, как правило, не считаются активами США для целей налога на наследство, если они не связаны с ведением бизнеса в США.

🔍 Примечательно, что федеральный налог на наследство для нерезидентов имеет крайне низкий порог освобождения: всего 60 000 $ (вычет). Это резко контрастирует с порогом в 13 990 000 $, доступным для граждан и лиц с домицилем в США в 2025 году.

🏛️ Максимальная ставка федерального налога на наследство достигает 40%. Ставки налога для нерезидентов начинаются с 18% для суммы наследуемого имущества свыше 60 000 $ и достигают максимальных 40% для налогооблагаемых активов, превышающих 1 000 000 $. Это означает, что даже относительно небольшой портфель активов в США, превышающий минимальный порог, попадает под достаточно высокие ставки налога на наследство.

📉 Такая эскалация налоговой нагрузки после минимального освобождения создает эффект «налогового обрыва», делая прямое владение активами в США крайне неэффективным с точки зрения сохранения капитала.

👜 Даже инвестиционный портфель или, например, квартира в Нью-Йорке могут обернуться шоком для наследников: десятки или сотни тысяч долларов налогов, причём оплатить их нужно до получения активов.

⏳ В следующий раз рассмотрим процедуру ancillary probate и дадим рекомендации о том, как минимизировать налоговые риски и/или расходы на наследование.

🔗 Остаемся на связи: info@ftl-advisers.ru

✈️ @ftladvisers