🇺🇸 Налоговое резидентство США: что учесть предпринимателю из России до переезда

Приобретение статуса налогового резидента США влечет налогообложение совокупного мирового дохода и распространение американских правил раскрытия и налогообложения активов, в том числе за пределами США. Ряд нежелательных последствий устраняется только до приобретения такого статуса, поэтому решающее значение имеет предварительное планирование.

Когда возникает статус резидента

👔 Статус налогового резидента не тождествен иммиграционному. Он возникает при получении грин-карты и фактическом въезде на территорию штатов либо по тесту существенного присутствия, учитывающему дни пребывания в США за текущий и два предшествующих года. Резидентство может наступить и без переезда на постоянное жительство — например, при регулярных длительных визитах.

Налоговая база по долям и акциям российских компаний

🔄 США применяют принцип переноса налоговой базы (carryover basis): при последующей продаже бизнеса вычитаются первоначальные расходы на приобретение доли или акций, а не их рыночная стоимость на дату получения статуса резидента США.

💰 Прирост стоимости, сформировавшийся до переезда, попадает в американскую налоговую базу. Для предпринимателя, создавшего бизнес с нуля, налогооблагаемым окажется весь результат многолетнего развития компании, а не только прирост капитала после переезда.

📈 Устраняется это повышением налоговой базы до рыночной (step-up in basis). Инструменты различны, их выбор зависит от структуры владения и российских налоговых последствий: действие по повышению базы для целей США способно создать налогооблагаемый доход в России, поэтому эти аспекты должны быть учтены. Ключевое условие — все действия совершаются до приобретения статуса резидента США, после этой даты они утрачивают смысл.

Правила CFC

🌃 Российская компания получает статус контролируемой иностранной компании (controlled foreign corporation, CFC), если американским налоговым резидентам в совокупности принадлежит более 50% её акций или долей.

⭐ Последствие — обязанность резидента США ежегодно включать в американскую налоговую базу приходящуюся на него часть прибыли компании и уплачивать налог. Он возникает независимо от того, распределялась прибыль или нет: дивиденды могут не выплачиваться и оставаться в обороте российского бизнеса, но обязанность заплатить в США наступит.

👆 На практике может возникнуть ситуация, когда налог уплачивается, а предприниматель фактически прибыль не получал. Дополнительно по каждой компании подаётся отчётность, за непредставление которой предусмотрены штрафы.

🕒 Ранее этот налог был известен как GILTI, с 2026 года — Net CFC Tested Income (NCTI): изменилось не только название, но и расчёт такого налога. Эти обстоятельства крайне важно учитывать при структурировании владения активами перед переездом в США.

Приостановление налогового соглашения

📄 Отдельного внимания требует соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и США: Россия приостановила действие большинства его статей с августа 2023 года, США применили зеркальную меру с августа 2024 года.

❎ Соглашение не расторгнуто, однако пониженные ставки налога у источника по дивидендам, процентам и роялти не применяются. Следствие — рост налоговой нагрузки на доходы из российских источников. Механизмы зачёта сохраняются, но их применение усложняется и требует проверки в каждой отдельной ситуации. Данный фактор также критически важно учитывать при выборе структуры владения активами.

✅ Таким образом, последствия переезда в США определяются действиями, совершёнными до приобретения статуса резидента. После этой даты возможности планирования существенно сокращаются. Подготовка требует заблаговременного и одновременного анализа российского и американского права с учётом всех обстоятельств конкретного случая.

🔗 Остаемся на связи: info@ftl-advisers.ru

🔊 @ftladvisers | канал в Max | сообщество ВК | Дзен