‼️Можно взыскивать проценты на излишне уплаченный налог на имущество, исчисленный по кадастровой стоимости недвижимости, но надо учесть сроки

Определение ВС РФ от 19.06.2023 г. № 305-ЭС23-2253 по делу № А40-16745/2022
https://kad.arbitr.ru/Kad/Card?number=%D0%9040-16745%2F2022

Фирма исчисляла и уплачивала налог на имущество за период в 2017 - 2021 гг., исходя из кадастровой стоимости административного здания.

Но в 2021 г. судебным решением были признаны недействующими соответствующие положения Перечня (Пост. Правительства Москвы в ред. 2016-2020 г.), из-за которых налоговая база определялась как кадастровая стоимость объекта недвижимости в 2017-2021 годах.

Затем Фирма обратилась в Инспекцию ФНС с заявлением о возврате налога на имущество организаций за 2017 г. в размере 1,867 млн. руб., представив уточненную налоговую декларацию за указанный период. Но Инспекция отказала, сославшись на нарушение срока подачи заявления о зачёте (возврате) излишне уплаченной суммы.

После отказа Фирма обратилась в суд с заявлением о признание недействительным решения Инспекции об отказе и обязании Инспекции произвести возврат налога с выплатой процентов в соответствующей сумме.

В ходе рассмотрения дела Инспекция решила всё-таки возвратить излишне уплаченный налог (1,867 млн. руб.), но проценты не выплатила. Из-за этого Фирма уточнила иск – попросила обязать Инспекцию начислить и уплатить проценты – 481,86 тыс. руб. на сумму излишне взысканного налога, исходя из ставки рефинансирования Банка России.

❌Суды первой и апелляционной инстанций иск удовлетворили. Суды руководствовались ст. 79 НК (в дейст. ред.), поскольку суммы налога, которые внесены в бюджет в результате принятия незаконного нормативного правового акта, являются излишне взысканными.
Суд округа отказал в удовлетворении иска и отменил акты первой и апелляционных инстанций. Суд округа посчитал, что ст. 79 НК не применима поскольку Фирма самостоятельно исполнила налоговую обязанность, перечислив суммы налога в бюджет. Излишняя уплата налога возникла у налогоплательщика не в результате действий налогового органа или вынесенного инспекцией решения.
А признание недействующими отдельных положений Перечня не свидетельствует о совершении Правительством Москвы действий, не соответствующих предоставленным ему полномочиям в области проведения налоговой политики.
‼️СКЭС Верховного Суда отменила акт судов трёх инстанций и направила дело в суд первой инстанции на новое рассмотрение, указав на неучтённое судами:
✅установление различных правил начисления процентов в отношении излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов обусловлено оценкой основания, в силу которого исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей, было произведено налогоплательщиком;
способ исполнения налоговой обязанности – самостоятельно налогоплательщиком либо путем осуществления налоговым органом мер по принудительному взысканию, правового значения не имеет;
✅если основанием для излишнего поступления налогов в бюджет послужило издание незаконного нормативного правового акта в сфере налогообложения (ст. 6 НК), спорные суммы налогов должны рассматриваться как излишне взысканные с начислением процентов по соответствующим правилам;
✅такие суммы налогов не могут рассматриваться как излишне уплаченные, что влекло бы за собой ограничение начисления процентов только периодом просрочки налогового органа в осуществлении возврата налога, поскольку в упомянутой ситуации налогоплательщик не допустил ошибки, а исполнял действующее законодательство;
✅суд округа, формулируя суждения о представленных Правительству Москвы полномочиях в сфере налоговой политики, вошёл в оценку законности решения Мосгорсуда от 30.03.2021 по делу № 3а-998/2021, чего был делать не вправе;
✅в рассматриваемой ситуации установленный п. 3 ст. 79 НК трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога и выплатой процентов должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый (отчетный) период.
#недвижимость #налогнаимущество