СОВОКУПНОСТЬ КОСВЕННЫХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ МОЖЕТ УКАЗЫВАТЬ НА ПЕРЕВОД БИЗНЕСА НА ЗЕРКАЛЬНОЕ ОБЩЕСТВО ДЛЯ УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Постановление АС Волго-Вятского округа от 01.12.2025 по делу А39-7764/2024
[карточка дела] ——— [судебный акт]

📖 Фабула дела

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в арбитражный суд с иском к Малашкину Алексею Вячеславовичу и ООО «Кабельные системы» о привлечении их солидарно к субсидиарной ответственности по обязательствам ООО «Комбинат композитных материалов» на сумму 21 076 961 рубль 89 копеек. Требование основано на утверждении, что Малашкин, контролируя обе организации, перевел бизнес с должника на подконтрольное ему ООО «Кабельные системы» после начала выездной налоговой проверки. Комбинат зарегистрирован 28.05.2012, ООО «Кабельные системы» — 18.03.2008, оба по одному адресу, с одним руководителем и одинаковым видом деятельности. Суд первой инстанции от 10.03.2025 и апелляция от 25.06.2025 отказали в иске. Налоговая подала кассационную жалобу.

🗣 Позиции сторон

— Истец (Управление ФНС): Малашкин осознанно перевел бизнес на зеркальное общество после получения уведомления о налоговой проверке; доказан переход сотрудников, контрагентов и деловой репутации; совокупность косвенных доказательств указывает на недобросовестные действия; суды неправильно распределили бремя доказывания и проигнорировали преюдициальные факты из дела о фиктивных сделках.

— Ответчики (Малашкин и ООО «Кабельные системы»): Общество создано задолго до Комбината и вело самостоятельную деятельность; перевода бизнеса не было; переход сотрудников и контрагентов не подтвержден документально; Комбинат остается действующим юридическим лицом.

🏛 Решения нижестоящих судов

— Арбитражный суд Республики Мордовия (решение от 10.03.2025) отказал в иске, посчитав недоказанным перевод бизнеса.

— Первый арбитражный апелляционный суд (постановление от 25.06.2025) оставил решение без изменения.

— Суды указали, что нет доказательств передачи имущества, административных распоряжений о переводе бизнеса, а также учли, что Общество создано раньше Комбината и последний не ликвидирован.

🧭 Позиция кассации

Суд кассационной инстанции установил, что нижестоящие суды ошибочно оценили доказательства изолированно, а не в совокупности. Прецеденты ВС РФ (в т.ч. определения от 26.01.2022 № 304-ЭС17-18149, от 15.12.2022 № 305-ЭС22-14865 и др.) закрепляют критерии зеркального общества: общий адрес, персонал, контрагенты, вид деятельности, контроль одного лица. Совокупность таких фактов может свидетельствовать о переводе бизнеса даже без формальных документов. Суды не исследовали динамику финансовой деятельности Общества, не проверили причины банкротства Комбината и не потребовали от ответчиков опровержения косвенных доказательств, что противоречит п. 56 Постановления № 53 Пленума ВС. Бремя опровержения должно было перейти к ответчикам.

📌 Итог

Суд отменил решение и постановление и направил дело на новое рассмотрение в первую инстанцию.

ТГ-канал: «3-я инстанция: налоги»

#АС_Волго_Вятского_округа