Утвержден специальный «черный список» Минфина

Минфин утвердил специальный «черный список», который с конца декабря 2023 года находился на общественном обсуждении.

Как и ожидалось, список не включает «недружественные» страны, он полностью идентичен «черному списку», действовавшему в 2023 году до утверждения расширенного перечня, и включает 40 низконалоговых юрисдикций, среди которых: ОАЭ, Княжество Монако , Республика Панама, Бермуды и др.

История вопроса

«Черный список» Минфина существует достаточно давно. Он ограничивает применение отдельных налоговых льгот, предусмотренных НК РФ, в транзакциях с контрагентами из «черного списка». Также сделки даже с независимыми контрагентами из стран по перечню признаются контролиуемыми для целей ТЦО при превышении лимита 120 млн рублей в год.

Исторически в «черный список» были включены в основном оффшорные юрисдикции.

Что изменилось в 2023?

Летом 2023 года список был значительно расширен — в него добавлены все «недружественные» страны (ЕС, США, Австралия, Япония и пр). Приказ, утвердивший новый расширенный «черный список», вступил в силу с 1 июля 2023 года.

Осенью Минфин выпустил разъяснение, в соответствии с которым новый «черный список» (в части добавленных в него летом «недружественных» стран) должен применяться только с 1 января 2024, то есть со следущего налогового периода. Таким образом бизнес получил небольшую отсрочку на подготовку к изменениям.

Зачем нужен второй «черный список» Минфина?

В декабре 2023 года был принят законопроект, откладывающий далее применение расширенного «черного списка» до 2027 года, но в этот раз для целей только отдельных льгот. Механизм предоставления отсрочки заключается в том, что данные льготы теперь ссылаются не на «стандартный», а на специальный «черный список» Минфина. Вот этот новый «специальный черный список» и был опубликован 27 апреля.

Список распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024, и применяется в отношении налоговых периодов 2024-2026 годов.

Новый «черный список» поможет российским компаниям получить деньги из «дочек» в «недружественных» странах без дополнительного налогового бремени и отложить обложение нераспределенной прибыли КИК при невозможности распределить дивиденды. При этом напоминаем, что при решении вопроса о поднятии в РФ денег из «дочек» в странах ЕС нужно оценить, не будет ли налога в этих странах в связи с включением РФ в «черный список» ЕС.

Подробнее в отношении каких льгот применяется обычный, а в отношении каких специальный список — см. в карточках.
ㅤ