Налог на сверхдоходы

В бюджетный пакет вошел и законопроект о налоге на сверхдоходы. Минфин представляет данный законопроект как способ справедливого распределения природной ренты.

Налогоплательщики

Организации — пользователи недр по закону РФ.

Объект налогообложения

Сверхдоходы. Они будут определяться исходя из прироста мировых цен на полезные ископаемые (ПИ) в 2026–2028 годах по сравнению с 2025 годом. Для 2027 и 2028 годов средняя цена за 2025 год будет индексироваться с применением коэффициентов 1,1 и 1,21 соответственно. Если прирост цен составляет менее 10%, ❌налог не уплачивается. Налог также не будет возникать в случае, если на участке недр в 2025 году добыча не велась (исключение для новых участков).

Что будет облагаться?

🔹отдельные виды руд черных и цветных металлов;
🔹многокомпонентные комплексные руды;
🔹горно-химическое неметаллическое сырье;
🔹горно-химическое сырье, содержащее металлы;
🔹полупродукты, содержащие драгметаллы.

Порядок расчета налога

Налоговая база определяется как 💰объем добытого полезного ископаемого в 2026 году (2027 и 2028 годах), умноженный на дельту (превышение) средней мировой цены ПИ за 2026 год (2027 и 2028 годы) над средней мировой ценой 2025 года. При этом для целей расчета налога за 2027 и 2028 годы цена за 2025 год берется с коэффициентом 1,1 и 1,21 соответственно.

Средняя мировая цена считается на основании биржевых цен за год. Законопроект относит к объекту налогообложения товарные руды, тогда как мировые цены по ряду металлов могут формироваться на очищенный металл. Текст законопроекта не содержит корректировки цены на содержание металла в руде и предусматривает только пересчет единиц измерения (в тонны), а также учет потерь при извлечении.

Порядок определения средних мировых цен будет установлен антимонопольным органом; важно, чтобы он учитывал указанное различие. Сам перечень ПИ с указанием средней за соответствующий год цены на мировом рынке будет ежегодно публиковать ФАС 🕒не позднее 1 апреля.

Ставка — 2️⃣0️⃣🧮 для золота, 3️⃣0️⃣🧮— для других ПИ.

В формулу также фактически заложено ограничение, которое учитывает уже уплаченный НДПИ и ограничивает сумму взимаемой природной ренты 15% от расчетной выручки. ❗️Так, если фактически уплаченный НДПИ уже превышает 15% от расчетной выручки, то налог на «сверхдоходы» не уплачивается.

🌟Подробности расчета — в карточках.

Сроки и порядок уплаты

Налог установлен в отношении 2026-2028 годов и подлежит уплате 🕒до 28 апреля 2027–2029 годов соответственно. При превышении суммы налога определенной величины (4–5% от расчетной выручки), налогоплательщику предоставляется отсрочка по уплате части налога (до 28 апреля 2029 года). Подробнее — в карточке⬆️

Сумма налога будет зачисляться в федеральный бюджет.

Ожидается, что поправки вступят в силу 🕒с 1 января 2027 года.