Как укоротили длинный "черный список" офшоров

Сегодня в третьем чтении Думой приняты поправки, откладывающие применение расширенного "черного списка" Минфина для отдельных льгот.

В НК РФ есть ряд льгот, которыми нельзя воспользоваться если сделка/транзакция осуществляется с компанией резидентом страны из "черного списка". Кроме того, сделки даже с независимыми контрагентами из "черного списка" признаются контролируемыми (при превышении порога 120 млн рублей в год).

Исторически такой "черный список" включал в большинстве своем низконалоговые юрисдикции и не обменивающиеся налоговой информацией. Летом в список были включены все "недружественные" страны. Хотя приказ, утверждающий расширенный список, вступил в силу с 1 июля 2023, недавно Минфин подтвердил, что список в части добавленных в него "недружественных" стран начинает применяться с 1 января 2024.

Бизнес попросил о переходном периоде на несколько лет, так как небольшой отсрочки до 2024 года недостаточно, чтобы адаптировать структуры к расширенному списку. Правительство пошло навстречу, но предоставило такой переходный период лишь по нескольким льготам:

✅можно продолжить применять ставку 0% по дивидендам, полученным от компаний в государствах из списка (при выполнении критериев участия);

✅применимо освобождение для прибыли активных холдинговых и субхолдинговых КИК, находящихся в государствах из "черного списка";

✅возможность скорректировать прибыль КИК не на выплаченные дивиденды, а на саму прибыль КИК, если выплата дивидендов невозможна из-за санкций в 2022-2025 годах;

✅можно не облагать доход в виде безвозмездно полученного имущества и имущественных прав от «дочек» из перечня.

📅Механизм переходного периода будет реализован следующим образом: для вышеперечисленных льгот Минфин должен утвердить отдельный черный список, который будет действовать в период 2024-2026. Проекта такого перечня пока нет, однако по комментариям на заседании комитета по налогам в Думе, где обсуждался законопроект, список будет идентичен "черному списку" Минфина, который дейстовал до 1 июля 2023, то есть в него не войдут "недружественные" страны.

Для каких положений не будет отсрочки

🔹С 2024 года нельзя применить ставку 0% при продаже акций/ долей компании из расширенного "черного списка"

🔹Сделки с компаниями (в т. ч. независимыми) в государствах из списка считаются контролируемыми для целей ТЦО, если сумма доходов по ним за календарный год превышает 120 млн рублей. Исключение их этого правила сделано в недавнем "большом" законопроекте. Так, если сделка не была контролируемой до 1 марта 2022 и с тех пор не менялся порядок определения цен в такой сделке (методика ценообразования), то она будет продолжать считаться неконтролируемой. Применение таких критериев вызывает ряд вопросов.
ㅤ