Получены разъяснения Минфина России, касающиеся механизма устранения двойного налогообложения дистанционных работников

С 2024 года в Налоговый кодекс РФ введено положение о том, что доход дистанционных работников российского работодателя признается полученным от источников в РФ независимо от места осуществления трудовой функции. Такой доход предписано облагать НДФЛ по ставкам 13/15% независимо от налогового статуса дистанционщика с удержанием налога у источника выплаты.

Эти нововведения, с одной стороны, устранили некоторые неопределенности, с которыми сталкивались налоговые агенты и налогоплательщики, а с другой стороны, поставили перед участниками налоговых правоотношений новые вопросы.

Например, каким образом устранить двойное налогообложение сотрудника - резидента другой страны, уплачивающего в ней налог с общемирового дохода? Если соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) в части дохода от работы по найму приостановлено или вообще прекратило действие, то, скорее всего, двойного налогообложения избежать невозможно. А если СИДН со страной резидентства дистанционного работника действует в полном объеме, то как этот работник может реализовать свои права на устранение двойного налогообложения, гарантированные СИДН?

Страна резидентства дистанционного сотрудника не должна осуществлять зачет российского налога против налоговых обязательств в этой стране, поскольку такой зачет противоречит положениям СИДН, предписывающим не облагать в РФ доход, если он получен за работу, которая осуществлялась вне РФ. Мы изначально предполагали, что реализовать предусмотренное СИДН право на устранение двойного налогообложения дистанционный работник мог бы путем использования механизма, предусмотренного в пунктах 5-8 статьи 232 НК РФ, а именно, представить российскому работодателю документ, который подтверждает статус его налогового резидентства в соответствующем иностранном государстве, и получить таким образом освобождение от удержания или возврат уже удержанного налога от налогового агента.

Поскольку очевидно, что ответственность при таком механизме устранения двойного налогообложения лежит на налоговых агентах, они хотели бы видеть исчерпывающие разъяснения уполномоченных органов на этот счет.

Мы подготовили для наших клиентов запросы в Минфин России, основанные на приведенном выше понимании механизма устранения двойного налогообложения. Хотим с удовлетворением отметить, что в ответах на такие запросы, недавно полученных некоторыми нашими клиентами, Минфин России принципиально подтверждает правомерность использования в рассматриваемой ситуации порядка устранения двойного налогообложения, предусмотренного ст. 232 НК РФ. Если Ваша компания сталкивается с подобной ситуацией, мы готовы содействовать в составлении и сопровождении запросов по этой и другим темам.

#НДФЛ #СИДН