Налоговые итоги 2023. НДФЛ с релокантов

Налогообложение россиян, которые находятся за рубежом, было предметом обсуждений и внимания в первой половине 2023 года.

В 2022 году при определении порядка налогообложения релокантов дискуссия была в основном вокруг вопроса о том, какими документами необходимо подтвердить, где находится получатель дохода, и есть ли вообще обязанность выяснять местонахождение сотрудников.

В 2023 году мы ожидали законодательный ответ, как должны облагаться доходы релокантов, выплачиваемые российскими лицами.

В целом международные соглашения указывают на то, что осуществление деятельности за рубежом в принципе не должно облагаться налогом в стране, откуда идет оплата. Ожидалось, однако, что новый закон может отклониться от данных международных практик и установить обязанность российских налоговых агентов удерживать налог с дохода за работу за рубежом, в том числе в отношении лиц, не являющихся налоговыми резидентами в России.

Вопросами следующего порядка были также:

✅на кого распространятся новые правила (на всех или только на отдельные категории, например, на фрилансеров)

✅какая будет применяться ставка.

И вот, весной появились поправки, а в июле принят Закон , установивший, что с 1 января 2024 года должны облагаться у источника выплаты доходы дистанционных сотрудников российских работодателей даже в случае, если эти сотрудники работают за рубежом и не являются налоговыми резидентами РФ. Применяется ставка 13 (15)%.

Таким образом, у налоговых агентов появилась определенность в отношении удержания НДФЛ с доходов дистанционщиков.

Введение новых норм, которые не укладываются в принципы, изложенные в международных соглашениях, не прошло без последствий.

Сумма российского налога, удержанного с дохода за трудовую деятельность в другой стране, не подлежит зачету по соглашениям об избежании двойного налогообложения (да, и количество действующих в части регламентирующей налогообложение дохода от работы по найму СИДН сильно уменьшилось). У тех физических лиц, которые декларируют доход в стране своего нахождения, стоит вопрос о двойном налогообложении их дохода.