Этого ждали, опасались, и теперь это произошло

Сегодня был опубликован Указ Президента о приостановке отдельных положений соглашений об избежании двойного налогообложения (далее - СИДН) с 38 государствами. Тема приостановки СИДН с недружественными юрисдикциями обсуждается с марта этого года. На данный момент не осталось ни одной недружественной юрисдикции с льготными ставками (те СИДН, которые не были денонсированы ранее, теперь приостановлены – подробнее см. инфографику). Это фундаментальное налоговое изменение, которое оказывает принципиальное влияние на налогообложение платежей за рубеж. В результате выплата дохода в данные страны становится более затратной с точки зрения налогов. В то же время согласно принятым ранее ограничениям, многие платежи за рубеж уже были существенно затруднены и требовали получения разрешения Правкомиссии. Сейчас осуществление таких платежей даже в случае получения разрешения становится еще более обременительным.

Данный Указ был издан в соответствии со ст. 37 ФЗ «О международных договорах». Согласно данной статье, Президент может своим Указом приостановить действие СИДН, если это является безотлагательной мерой. Теперь должен быть разработан и одобрен в соответствии с законотворческой процедурой закон о приостановке действия соглашений.

Как и ожидалось, были приостановлены положения, предоставляющие льготные налоговые ставки / освобождения в том числе по следующим доходам:
🔹Дивидендам
🔹Процентам
🔹Роялти
🔹Доходам от работы по найму
🔹Гонорарам директоров и др.

При этом сохранены положения, посвященные устранению двойного налогообложения, взаимосогласительной процедуре и обмену информацией (в последнее время не работает с недружественными странами).

➡️ Таким образом, очевидно, данный Указ имеет целью применить к трансграничным доходам ставки, установленные НК РФ (20% по основным видам пассивных доходов и 15% по дивидендам) вместо льготных по СИДН, но при этом не допустить возникновения двойного налогообложения. Данный подход может сработать, если ответным действием соответствующих государств не будет полная денонсация СИДН.

❕Указ вступает в силу с сегодняшнего дня (соответственно, положения СИДН приостанавливаются с 8 августа 2023 г.). На примере позиции Минфина по СИДН с Латвией (Письмо Минфина России от 15.12.2022 N 03-08-05/122935) можно заключить, что льготные ставки прекращают применяться с момента вступления указа в силу (то есть так же с 8 августа). Также Указ поручает Правительству разработать меры, снижающие влияние приостановки СИДН на российскую экономику – вероятно, в ближайшее время следует ожидать дополнительных актов во исполнение Указа.

При этом очевиден тренд на пересмотр СИДН с дружественными странами. В частности, недавно был подписан СИДН с Оманом, также Минфин анонсировал переговоры по пересмотру СИДН с ОАЭ и Турцией. Также сообщается о скором пересмотре СИДН с Малайзией. Такие СИДН хотя предусматривают и не самые низкие ставки, тем не менее могут помочь российскому бизнесу снизить налоговые издержки в процессе переориентации на новые юрисдикции.

#приостановкасидн #ДИДН
ㅤ