“Clean Capital” (чистый капитал) — в международном налоговом праве и практике.

⸻

Что такое Clean Capital?

Clean capital — это активы (например, деньги, инвестиции, доходы), происхождение которых:

1. Доход или капитал, полученные до того, как лицо стало налоговым резидентом новой страны (например, Великобритании),

2. С которых уже были уплачены налоги в другой стране (или они не подлежали налогообложению по законам того времени),

3. И которые не подлежат повторному налогообложению в новой стране — при условии, что они должным образом документированы.

⸻

Часто работает контексте non-dom режимов налоговых льгот для новых налоговых резидентов (например, в UK)

Для резидентов non-domiciled, которые используют режим remittance basis, крайне важно:
• Разграничивать:
• Clean capital
• Foreign income (иностранный доход)
• Foreign gains (иностранный прирост капитала)

Почему важно?

Потому что без строгой документации налоговые органы могут посчитать clean capital “загрязнённым”, особенно если деньги смешаны на одном счёте с доходами после переезда. И будут сложности с тем, с каких доходов платить налоги, а с каких нет.

Термин, как всегда придумали британцы, но аналоги понятия “clean capital” встречается и в других странах, особенно в юрисдикциях, где действуют льготные налоговые режимы для новых налоговых резидентов (часто HNWI — high-net-worth individuals).

Хотя термин может отличаться (не всегда “clean capital”), сама концепция — капитал, сформированный до налогового резидентства и не подлежащий налогообложению при ввозе — присутствует в международной налоговой практике.

⸻

1. Швейцария
• Режим “forfait fiscal” (паушальное налогообложение).
• Налогообложение основывается не на фактическом доходе, а на расходах.
• Хотя термин “clean capital” прямо не используется, на практике важно разделять активы, созданные до и после получения налогового резидентства, чтобы избежать налогообложения.
• Ввоз капитала (например, покупка недвижимости или перевод средств) может иметь налоговые последствия, если не задокументирован.

⸻

2. Италия
• С 2017 года действует режим “residenza non dom” (очень похож на британский).
• Позволяет платить фиксированный налог (€200 000 в год) вместо налогов на иностранные доходы.
• Термин “clean capital” официально не используется, но:
• Доходы, полученные до переезда, или активы, созданные ранее, могут быть переведены без налогов.
• Требуется доказать происхождение капитала до момента получения статуса налогового резидента Италии.

⸻

3. Португалия
• Режим NHR — Non-Habitual Resident.
• Иностранные доходы могут быть освобождены от налогообложения в течение 10 лет.
• Важна документация, подтверждающая, что определённые средства:
• не являются португальским источником,
• не являются текущим доходом.
• Хотя нет термина “clean capital”, практика требует аналогичного обоснования.

⸻

4. Мальта
• Режим “Global Residence Programme” или “HNWI Residence Scheme”.
• Доходы из-за рубежа облагаются налогом только при переводе.
• Как и в UK, важно разделять clean capital и иностранный доход, чтобы избежать налога на remittance.
• Концепция “pre-immigration capital” используется в практике.

⸻

5. Израиль
• Льготный режим для новых репатриантов и возвращающихся граждан:
• 10-летнее освобождение от налогообложения зарубежных доходов.
• “Clean capital” — используется на практике, но часто в форме “pre-aliyah capital” (капитал до репатриации).

⸻

Вывод
• Термин “clean capital” наиболее формализован в британском налоговом праве.
• В других странах используются альтернативные формулировки:
• Pre-immigration capital
• Pre-residency assets
• Previously taxed foreign capital
• Но суть одна:
чёткое разграничение капитала, сформированного до налогового резидентства, от доходов, полученных после, для избежания налогообложения.