УСН + НДС 5% или 22% с вычетами: где предприниматели ошибаются, ориентируясь только на ставку

Когда предприниматель на УСН начинает платить НДС, он часто смотрит на ставки и делает очевидный, на первый взгляд, вывод: зачем платить 22%, если можно платить 5%? Но низкая ставка не обязательно означает меньшую налоговую нагрузку. Чтобы понять, какой вариант выгоднее, нужно учитывать не только налог с продаж, но и входной НДС, структуру расходов, маржинальность и то, может ли компания переложить налог на покупателя.

Рассмотрим условный бизнес с выручкой 10 млн рублей в месяц и закупками на 6 млн рублей. Для простоты считаем, что обе суммы указаны без НДС, компания вправе применять обе рассматриваемые ставки, все закупки облагаются НДС 22%, а входной налог при общей ставке можно принять к вычету в полном объёме.

Вариант 1. НДС 5% без вычетов
При выручке 10 млн рублей налог с продаж составит 500 тыс. рублей. Но поставщики предъявят компании ещё 1,32 млн рублей входного НДС по закупкам на 6 млн рублей. Принять эту сумму к вычету нельзя, поэтому она включается в стоимость покупок. Если у компании объект УСН «доходы минус расходы», такой НДС учитывается в расходах по установленным правилам — но это не означает, что он полностью компенсируется за счёт уменьшения налога по УСН.

Вариант 2. НДС 22% с вычетами
НДС с продаж составит 2,2 млн рублей. Входной НДС по закупкам — 1,32 млн рублей. Если выполнены условия для вычета, к уплате в бюджет останется 880 тыс. рублей.
На первый взгляд, при ставке 5% сумма налога с продаж ниже: 500 тыс. против 880 тыс. рублей к уплате при ставке 22% после вычета. Но сравнивать только эти две цифры неправильно: при ставке 5% компания не может возместить входной НДС, и он увеличивает стоимость закупок. При ставке 22% входной НДС принимается к вычету, но налог с реализации выше.

Есть ещё один важный фактор — цена для покупателя. В нашем примере НДС начисляется сверх цены, поэтому покупатель платит больше. Если же компания работает с конечными потребителями и не может поднять конечную цену, повышение ставки может сократить её маржу. А если основные клиенты — организации, для которых важен вычет входного НДС, общая ставка может оказаться коммерчески привлекательнее. Но это зависит от конкретных клиентов, условий договоров и того, как формируется цена.

Поэтому нельзя заранее утверждать, что 5% выгоднее для любого бизнеса с небольшими расходами или что 22% всегда лучше при больших закупках. Результат зависит от структуры затрат, налогового объекта по УСН, клиентской базы и возможности менять цены.

Мой подход — сначала посчитать оба сценария на цифрах компании, а потом выбирать ставку!
В расчёте должны быть не только выручка и входной НДС, но и расходы без НДС, налог по УСН, конечная цена для покупателя и итоговая прибыль. Иначе решение, которое выглядит выгодным по ставке, может на деле съедать маржу каждый месяц.