Наши друзья из https://t.me/ikarcompliance опубликовали очень интересный пост, которым мы хотели бы поделиться.

Единственный вопрос, которым задаемся, надо бы проверить, по какой именно статье возбудились, и проанализировать еще раз.

👉Иван Кузнецов раскопал интересное дело, в котором иллюстрируется на практике отношение судов к вольному толкованию некоторых законодательных норм.

Итак, ❗️Чуть больше года назад (с 9 марта 2022 г.) возбуждать уголовные дела по налоговым преступлениям стало можно только по результатам материалов проверки, которые направлены налоговыми органами в соответствии НК РФ для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (п.1.3 ст.140 УПК РФ).

НК РФ процедура в 2022 г. была регламентирована следующим образом: на основании решения о привлечении к ответственности направляется требование об уплате недоимки, если за 2 месяца она не погашена, а сумма доначислений тянет на уголовное дело – материалы передаются в следственные органы (п.3 ст.32 НК РФ)✉️

Год назад Иван написал статью, в которой высказал опасение, налоговики будут направлять материалы в следственные органы и до принятия решения, на основании п. 3 ст. 82 НК РФ, в котором указано, что налоговые и следственные органы должны информировать друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях НК РФ, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

От коллег получил скорее отрицательную реакцию с намеком на то, что использую хайповую тему для запугивания🤦‍♂️. Есть специальная норма – п.3 ст.32 НК РФ, только по ней материалы и могут направляться в следствие.

Но, к сожалению, оказался прав, и профессиональная деформация во всем искать подвох – не подвела🧐

👀Налогоплательщик как раз пытался обжаловать возбуждение уголовного дела по налоговому составу на основании материалов, направленных именно по п. 3 ст. 82 НК РФ до направления ему требования об уплате налога. И 14 ААС в постановлении от 22.12.2022 г. по делу 🧨А44-4876/2022 никакого нарушения не увидел: налоговый орган на основании соглашения между ФНС и СК РФ от 13.02.2012 № 101-162-12/ММВ-27-2/3 может направлять копии материалов проверки в следственные органы, если есть информация, свидетельствующая о налоговом нарушении👩‍⚖️

Логика такая: налоговики могут проинформировать СК, но это права налогоплательщика не нарушает, ведь возбуждение уголовного дела – прерогатива следствия.

☝️С 01.01.2023 г. п.3 ст.32 НК РФ изложен в другой редакции: если в течение 75 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности средств на ЕНС не хватило для полного погашения недоимки – материалы направляются в следственный комитет. Но и это не мешает «скинуть» материалы и на основании п.3 ст.82 НК РФ.

❓Есть конечно вопрос не только к налоговикам, но и самому следствию: почему возбудили дело не по итогам проверки, а по материалам.

Справедливости ради стоит отметить, что о широком применении такой практики не известно. Но как видно из решения суда – она вполне может быть.