Цитата из публикации на официальном сайте ФНС России от 09.04.2025 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16167047/):

«В прошедшем году 56% всех поступлений по контрольно-аналитической работе обеспечено благодаря аналитической проработке без открытия ВНП, а также благодаря риск-ориентированному подходу и использованию цифровых технологий».

Это процедура, которую называют «побуждением к добровольному уточнению налоговых обязательств».

Сейчас ФНС старается как можно больше доначислений осуществлять без выездных проверок.

Все вопросы, как правило, задаются в рамках камеральных проверок. Но по общему правилу (за рядом исключений) камеральная проверка проводится в течение 3 месяцев после подачи декларации (п.2 ст.88), по НДС – два месяца и срок может быть увеличен на месяц.

Но не все ситуации можно охватить в рамках камеральных проверок.

Например, была сдана декларация по НДС за 1 квартал 2022 года. Вопросов у ФНС не было. А потом ФНС, проверяя выездной проверкой (а выездная проверка, назначенная в 2025 году может охватывать период с 01.01.2022 года) какого – то другого налогоплательщика, допросила лицо, которое числится руководителем контрагента и это лицо дало показания о своей номинальности, что фактически руководство предприятием не осуществляло, подписало документы, связанные с назначением руководителем, за денежное вознаграждение (это сразу 173.2. УК, если ФНС передаст материалы в правоохранительные органы), никакие хозяйственные документы не подписывало. И ФНС начинает исследовать отношения такого юридического лица со всеми, кто принял от него вычеты по НДС. Но в рамках камералки предъявить претензии нельзя – срок на камеральную проверку истек (правда есть прецеденты, когда акт камеральной проверки вручается через три года после даты, указанной как дата составления акта – писал об этом здесь: https://t.me/victornalogi/103). В этом случае, как правило, начинается процедура побуждения к добровольному уточнению обязательств. Надо помнить, что если документы подписало неустановленное лицо, это само по себе не является основанием для отказа в вычетах по НДС (п.3 ст. 54.1. НК РФ, п.5,7 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, но это тема отдельного обстоятельного разговора со множеством нюансов).

Другой пример – «дробление бизнеса» с использованием спецрежимников, когда при консолидации рассчитываются налоги по ОСН. Доначисление в рамках камеральной проверки можно произвести только по одному налогу, а при дроблении доначисления производятся по нескольким налогам – опять же ФНС использует механизм «понуждения».

Сначала идет истребование документов по сделке (сделкам) вне рамок проверок на основании п.2 ст. 93.1. (документы запрашиваются как у налогоплательщика, так и у его контрагентов), допросы (по судебной практике их можно проводить вне проверок), иногда осмотры (не всегда законные).

Далее готовится информационное письмо, где налогоплательщику предлагается добровольно уточнить налоговые обязательства и сообщить в определенный срок будет он это делать или нет.

Если налогоплательщик выбрал вариант «или нет», как правило, он пишет пояснения (хотя формально требования о таких пояснениях в информационном письме как правило не содержится) – ФНС полагает, что все необходимые материалы уже собраны.

Вероятность, что после таких пояснений все закончится, на мой субъективный взгляд составляет менее 5%.

Далее будет вызов на так называемую «налоговую комиссию».
О неправомерности вызова налогоплательщика в налоговые органы на заседание комиссии по легализации налоговой базы говорится в Письме ФНС от 2 декабря 2021 г. N ЕА-4-15/16838, однако сейчас это обычно оформляется как вызов для дачи пояснений на основании пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ.
Вопросы будут все те же, что и в информационном письме.
Если налогоплательщик не будет добровольно уточнять обязательства, вероятность назначения выездной проверки, на мой субъективный взгляд, около 90% (зависит от убедительности позиции и аргументов налогоплательщика в конкретной ситуации).