ℹ️Контроль цен при импорте из ЕАЭС. Детали

Мы недавно писали об инициативе, которая наделяет налоговые органы полномочиями по контролю цен товаров, импортируемых из ЕАЭС. Коротко, правила подразумевают, что НДС при ввозе товаров из ЕАЭС и их перепродаже будет исчисляться исходя из нижней границы интервала рыночных цен, если фактическая цена находится ниже интервала.

На днях в базе Думы появился текст законопроекта. В НК РФ вводится статья 54.2, посвященная новым правилам. Она довольно лаконичная. Ожидается, что ФНС и Правительство разработают ряд документов, которые должны прояснить важные детали имплементации.

Итак, что предусматривает новая статья.

Какие сделки будут являться предметом контроля❔

Контролировать будут цену не только импорта из ЕАЭС, но и первой перепродажи ввезенного товара. Контролю будут подлежать цены товаров, подлежащих маркировке или прослеживаемости по перечням Правительства.

🔎Это довольно широкий перечень номенклатуры, содержащий более 90 укрупненных категорий продукции (которые в свою очередь содержат широкий перечень более «мелких» категорий). Исключение — товары, ввозимые из ЕАЭС для последующей продажи физическим лицам через электронные торговые площадки (п.1 ст. 54.2 НК РФ)

Кто будет контролировать❔

Контроль будут осуществлять налоговые органы в рамках камеральных и выездных проверок, а также налогового мониторинга. При этом новая норма предусматривает право истребовать документы по указанным сделкам также вне рамок проведения налоговых проверок, «если у налогового органа возникает обоснованная необходимость получения таких документов».

Как будет рассчитан интервал❔

Интервал цен для контроля будет рассчитан по правилам ТЦО (п. 3 ст. 105.9 НК РФ) с учетом факторов сопоставимости сделок, которые перечислены в ст. 105.5 НК РФ. Другие положения главы о ТЦО не будут применяться в целях новой статьи.

Правительство РФ должно будет определить дополнительные особенности для расчета интервала для целей новых правил.

Отчетность налогоплательщиков

Налогоплательщики должны будут представлять отчетность о ввезенных товарах. Форму, содержание и порядок предоставления новой отчетности предстоит разработать ФНС.

💬Вопросы, которые возникают

🔹Основной вопрос — каким образом будет рассчитываться интервал, на основании каких данных, как будут учитываться особенности товаров и сделок. Именно отсутствие публичной информации о таких деталях становится на практике препятствием для применения метода сопоставимых рыночных цен по правилам ТЦО для контролируемых сделок с небиржевыми товарами. Стоит учитывать, что в данном случае налоговые органы не будут ограничены положениями ст. 105.6 НК РФ и будут иметь возможность использовать непубличную информацию, недоступную для налогоплательщиков.

🔹Будет ли интервал заранее публиковаться? Или Правительство сформирует лишь порядок (описание) определения такого интервала и включенных в него сделок/товаров?

🔹Еще один вопрос — если сделка контролируемая для целей ТЦО, означает ли попадание в интервал для целей новой статьи соответствие цены рыночному уровню уже по правилам ТЦО (например, в ситуации невозможности применения метода сопоставимых рыночных цен для данной сделки по правилам ТЦО и использования другого метода налогоплательщиком)?

🔹Если цена окажется выше верхней границы интервала, возникнут ли последствия по налогу на прибыль?

Сделки за какой период подпадут под контроль❔

Правила вступают в силу 🕒с 1 января 2027, при этом распространяются на камеральные проверки налоговых деклараций, представленных после 1 января 2027, а также на выездные проверки, назначенные после 1 января 2027.