Налогообложение доходов американской LLC в Испании для налоговых резидентов Испании

Позиция испанской налоговой администрации в отношении налогообложения доходов, получаемых от американской LLC, если её владелец (учредитель/участник) является налоговым резидентом Испании, определяется совокупностью следующих документов и разъяснений:

1. Resolución de 6 de febrero de 2020, de la Dirección General de Tributos
«Решение Главного управления по налогам от 6 февраля 2020 года о признании определённых организаций, созданных за рубежом, организациями, действующими в режиме распределения доходов между участниками».
О чём документ:
Устанавливает критерии, по которым иностранная организация может рассматриваться Испанией как налогово прозрачная организация (entidad en régimen de atribución de rentas). Документ имеет принципиальное значение для определения того, должна ли иностранная LLC рассматриваться отдельно от её владельца либо её доход должен непосредственно относиться к участнику.
1. Consulta Vinculante V2353-20, de 9 de julio de 2020
«Обязательная налоговая консультация № V2353-20 от 9 июля 2020 года».
О чём документ:
Рассматривает американскую LLC и её налоговую квалификацию с точки зрения Испании. Анализируется ситуация, когда LLC имеет отдельную юридическую личность, но для целей налогообложения США доход может облагаться непосредственно у участников. Документ важен для определения того, как Испания квалифицирует такую LLC и её доходы для целей испанского налогообложения.
1. Acuerdo Amistoso entre las autoridades competentes de España y los Estados Unidos
«Взаимное соглашение между компетентными органами Испании и Соединённых Штатов».
О чём документ:
Разъясняет применение Соглашения об избежании двойного налогообложения между Испанией и США к американским LLC, partnerships и S corporations. В частности, рассматривается вопрос о том, в каких случаях доход, полученный через американскую LLC, может рассматриваться как доход её участника для целей налогового соглашения между двумя странами.
1. Consulta Vinculante V0848-26, de 21 de abril de 2026
«Обязательная налоговая консультация № V0848-26 от 21 апреля 2026 года».
О чём документ:
Рассматривает непосредственно ситуацию с американской LLC, принадлежащей физическому лицу — налоговому резиденту Испании, когда LLC является disregarded entity для целей федерального налогообложения США. Это особенно релевантное разъяснение для определения порядка налогообложения доходов такой LLC в Испании.

Общий смысл позиции испанской налоговой

В совокупности эти документы используются для определения налоговой природы американской LLC в Испании и, соответственно, ответа на главный вопрос:

Должен ли доход американской LLC рассматриваться в Испании как доход самой LLC либо как доход её владельца — физического лица, являющегося налоговым резидентом Испании.

При этом для квалификации LLC испанская налоговая администрация учитывает не только её юридическую форму в США, но и, в частности, налоговый режим LLC в США, наличие или отсутствие самостоятельного налогообложения на уровне LLC, права и обязанности участников, порядок распределения дохода и другие характеристики организации.

Поэтому для испанского налогового резидента — владельца американской LLC принципиальное значение имеет конкретный статус LLC: Single-Member LLC / Multi-Member LLC, Disregarded Entity / Partnership / Corporation, а также характер деятельности и доходов LLC.