То есть, если Вы на специальном режиме Бекхэма, у Вас US single-member LLC, Испания не признаёт выплату дивидендами, а признаёт LLC налогово прозрачной и относит её предпринимательский доход непосредственно Вам, — тогда налоговая картина принципиально меняется.
Это уже не льготная ставка для дивидендов
При режиме Бекхэма статья 93 разделяет доходы на 2 большие категории:
• доходы, относящиеся к категории dividend/interest/capital gains — для них действует шкала с максимальной ставкой 30%; • остальные доходы — для них действует ставка 24% до €600 000 и 47% с суммы сверх €600 000.
Поэтому если испанская налоговая говорит:
«Это не дивиденды. Это доход от деятельности LLC, который в силу её налоговой прозрачности относится непосредственно к физическому лицу»,
то такой доход уже попадает не в дивидендную шкалу, а в шкалу для остальных доходов.
Если речь именно об активном доходе от предпринимательской деятельности, то ориентир при действующем режиме:
24% — до €600 000 47% — с суммы свыше €600 000.
И здесь возникает главный риск для человека на Бекхэме
Допустим:
• LLC заработала €300 000 на мобильном приложении; • Вы считаете, что это иностранные дивиденды; • исходите из того, что в Испании при Вашей конструкции этот доход не облагается; • выводите €300 000 себе.
Но испанская налоговая может сказать:
«Нет. Это не дивиденд. LLC налогово прозрачна. Доход от деятельности LLC относится непосредственно к Вам».
Тогда €300 000 не превращаются в дивиденды только потому, что Вы физически получили деньги от LLC.
Если доход квалифицируется как активный доход физического лица, полученный из-за пределов Испании, он может попасть под 24%/47%, применяемые в специальном режиме Бекхэма к соответствующей категории доходов. Причём статья 93 специально предусматривает, что доходы от экономической деятельности, квалифицируемой как предпринимательская деятельность, и доходы от трудовой деятельности в период режима считаются полученными на территории Испании.