В прошлую среду во время налоговых консультаций в офисе на Тверской был задан вопрос:
Правда ли, что ИП должен платить налог с недвижимости, если получил ее в дар от близкого родственника, который тоже имеет статус ИП, и оба использовали объект в коммерческой деятельности?
Мы решили, что вопрос интересный и стоит опубликовать на него ответ и в данном канале.
До недавнего времени многие были уверены, что НДФЛ (налог на доходы физических лиц) при дарении недвижимости платить необходимо, опираясь лишь на то, что этот объект уже использовался в предпринимательской деятельности.
Поскольку именно этого мнения придерживались и ФНС, и суды...
⚖️ Однако, Верховный Суд в своем определении от 17 апреля 2026 г. № 309-ЭС24-21782 по делу N А50-28917/2023 указал, что
«отношения по дарению между членами семьи и (или) близкими родственниками по своей природе не предполагают и не могут предполагать экономического (предпринимательского) характера сделки между дарителем и одаряемым, поскольку имущество меняет своего собственника, но остается внутри круга лиц, связанным между собой близким родством.»
Из положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ следует, что единственным основанием для освобождения дохода от уплаты налога при дарении недвижимости являются семейные (даритель и одаряемый супруги) или близкородственные отношения сторон сделки.
Применение этой нормы не зависит от:
- характера использования имущества (личное или коммерческое);
- его функциональных характеристик (жилое/нежилое);
- наличия у участников сделки статуса индивидуального предпринимателя.
Более того, Верховный Суд подкрепил свою позицию письмом Минфина № 03-04-05/35604 от 10.04.2025, где отдельно подчеркивается, что ограничения в применении освобождения от налогообложения в случае дарения недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, положением п. 18.1 статьи 217 Кодекса не установлены.
Таким образом, «все, что прямо не запрещено, — разрешено». А Налоговый кодекс РФ не содержит прямого запрета на освобождение от налога в случае использования подаренного имущества в предпринимательской деятельности.
❗️Примечание 1: полагаем, что в договоре дарения, рассматриваемом судом, статус "ИП" даритель и одаряемый не указывали, чтобы одаряемый мог применить не специальный налоговый режим, а НДФЛ.
Но при этом и даритель, и одаремый фактически имели статус "ИП" и именно за это "зацепилась" ФНС.
‼️ Примечание 2: в данном посте рассмотрена уплата НДФЛ.
Но если ИП применяют специальный налоговый режим (например, один из вариантов УСН), то необходимо уточнить у бухгалтера, как доход в виде подарка учитывается и облагается налогом на этом режиме (например, ИП-одаряемый может быть обязан отразить полученный подарок, как внерелизационный доход и учесть его при оплате налога с прибыли на УСН).
Подписаться на канал РИС.РФ:
в Telegram https://t.me/risrf
в MAX https://max.ru/risrf
во ВКонтакте https://vk.ru/risrf