📌
ШПАРГАЛКА по налогам на доходы физлиц🛟 Часть 3: С какой даты начинать отсчет минимальных предельных сроков владения для недвижимого имущества
(по истечении которых доходы от продажи освобождаются от уплаты налога)
✅ По общему правилу минимальный предельный срок владения (в целях налогообложения) считается с даты внесения записи о собственности в ЕГРН - Единый государственный реестр недвижимости.
🚥Но есть ИСКЛЮЧЕНИЯ, например:
🔹 если был расторгнут договор и объект вернулся обратно к изначальному собственнику, который этот объект продает, то
👉 дата начала отсчета минимального предельного срока владения будет определяться по разному, в зависимости от порядка расторжения договора:
▫️если договор был расторгнут во внесудебном порядке (сюда же относится отзыв дарения в случае смерти одаряемого) - минимальный предельный срок владения начинает течь заново (с даты новой регистрации права собственности на продавца в связи с расторжением договора) (Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 ноября 2021 г. N 03-04-05/92257)
▫️если договор был расторгнут судом по причине нарушения одной из сторон условий договора - минимальный предельный срок владения начинает течь с даты вступления в законную силу решения суда (см. вышеуказанное письмо)
▫️но вот если договор был признан судом недействительным - минимальный предельный срок владения продолжает течь с первоначальной даты регистрации собственности, как будто бы не существовало расторгнутого договора (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 сентября 2019 г. N 03-04-05/68722)
🔹 если жилое помещение образовано в результате раздела, перепланировки или реконструкции другого жилого помещения, или выдела из него доли, то
👉 в минимальный срок владения засчитывается срок владения жилым помещением, из которого образовано текущее (абз. 7 п. 2 ст. 217.1 НК РФ, см. также пост)
🔹 если жилое помещение образовано в результате объединения других жилых помещений, то
👉 минимальный предельный срок владения исчисляется с даты приобретения в собственность последнего из объединенных жилых помещений, а если оно было приобретено по ДДУ, ЖСК или уступке, то с даты полной оплаты по указанному договору (абз. 7 п. 2 ст. 217.1 НК РФ, см. также пост)
🔹 если нежилое помещение образовано в результате объединения, раздела, перепланировки или реконструкции другого(их) помещения(ий), или выдела из него доли, либо жилое помещение образовано из нежилых помещений, то
👉 минимальный предельный срок владения считается с момента регистрации в ЕГРН собственности на вновь образованные помещения (Письмо Федеральной налоговой службы от 22 марта 2023 г. № БС-19-11/79@, исключение сделано для помещений, образованных до 01.01.2017)
🔹если был произведен раздел, объединение, перераспределение земельных участков, в результате которого образован новый участок с новым кадастровым номером, который теперь продается, то
👉 минимальный предельный срок владения считается с момента регистрации в ЕГРН собственности на вновь образованный участок (Письмо ФНС от 01.10.2021 № БС-19-11/354@).
Исключения:
▫️если был произведен раздел или перераспределение земельных участков в целях изъятия для гос. или муниципальных нужд и продан такой участок не ранее 01.01.2024, - в минимальный срок владения засчитывается срок владения участком, из которого образован текущий (абз. 6 п. 2 ст. 217.1 НК РФ, см. также пост)
▫️если был произведен раздел, выдел, объединение или перераспределение земельных участков (при этом если речь о разделе и выделе, то образовано не более двух участков) + образованный участок имеет вид разрешенного использования ИЖС, ЛПХ, гаражи, садоводство или огородничество для собственных нужд + продан он не ранее 01.01.2025 - в минимальный срок владения засчитывается срок владения участком, из которого образован текущий (при объединении участков - тот, что был последним приобретен) (абз. 9 п. 2 ст. 217.1 НК РФ, см. также пост)
Телеграм-канал: @risrf
#НДФЛ #минимальныйсроквладения