Что за баллы
Маркетплейсы часто распродают товары со скидкой к продажной цене, которую установил селлер.
Взамен продавцу начисляют баллы, их можно потратить на оплату комиссий и прочих услуг площадки.
Учёт баллов по версии ФНС
Налоговая служба указала, что рублёвая стоимость бонусов не доход селлера: ни в момент начисления, ни в момент списания.
Как было раньше
Инспекции полагали, что баллы = матвыгода продавцов = внереализационный налоговый доход.
Это больше неактуально.
Детали о том, что теперь делать продавцам на АУСН или УСН, в том числе уплачивающим НДС, — под катом, он же сворачиваемый текст.
1. Налог при АУСН
Селлер через личный кабинет банка или плательщика АУСН вправе уменьшить доходы января-августа 2026 года и вернуть переплату на единый налоговый счёт, ЕНС.
Поступления сентября надо изначально посчитать с учётом позиции ФНС.
2023-2025 годы не рассматриваю — там «автоматических упрощенцев» было раз, два и обчёлся.
2. Налог при УСН
Если в 2023-2025 годах вы учитывали баллы в налоговых доходах, можно подать уточнённые декларации.
За 2022 и предыдущие годы нельзя, поскольку переплату по налогу разрешают вернуть максимум за три года с даты её появления.
Также вы вправе сдать новые уведомления о сумме авансовых платежей по УСН за 1 и 2 кварталы 2026 года.
Во всех случаях излишне уплаченный «упрощённый» налог зачислят на ЕНС.
2. НДС продавца на УСН
Тут три сценария.
2.1. Доход селлера за 2024 год не превысил 60 млн руб., потому в 25-м он не платил НДС. Однако, выручка за 2025 год перевалила за 20 млн руб. только из-за баллов маркетплейса, в связи с чем за 1 и 2 кварталы 2026 года продавец перечислил НДС
Формально, «уточнёнка» по УСН-2025 делает продавца неплательщиком НДС в 26-м году. А весь налог за 1 и 2 кварталы — излишне уплаченным, который подлежит возврату после представления уточнённых нулевых деклараций по НДС.
С другой стороны, этот налог покупателям в составе цены уже предъявлен и его надо было отдать в бюджет в любом случае.
Коллизию могут разрешить только новые разъяснения Минфина или ФНС.
2.2. Поступления селлера за 2024 год больше 60 млн руб. лишь из-за бонусов маркетплейса, поэтому в 2025 и 2026 году он уплачивал НДС
С налогом за 2025 год дела обстоят так же, как в п. 2.1.
Если в 1 и 2 кварталах 26-го года селлер посчитал базу по НДС с учётом баллов маркетплейса, можно подать уточнённые декларации и вернуть излишне уплаченный налог.
2.3. Доход продавца за 2024 год более 60 млн руб. даже после уменьшения на бонусы маркетплейса. Из-за этого в 2025 и 2026 годах он платит НДС
Если всё это время селлер включал в базу по НДС баллы площадки, он вправе представить «уточнёнки» за 1-4 кварталы 2025 года, а также 1 и 2 кварталы 26-го.
После их камеральной проверки налоговую переплату должны зачислить на ЕНС.
оНалогия — канал о налогах в РФ без воды, зауми и кликбейта