Налоговое резидентство, особенности определения в странах ЕАЭС.

От налогового статуса человека, зависит в какой стране и по какой ставке он уплачивает налоги.

Основной критерий, это правило 183 дня и более на территории государства, при этом определение периода 12 месяцев, может отличаться в каждом государстве.

Могут быть дополнительные критерии, предусмотренными внутренним законодательством каждого государства, для определения налогового статуса.

Внутренним (национальным) законодательством каждой страны определены правила для определения налогового резидентства.

🇷🇺Россия (п.2, п.3 ст.207 НК РФ):
Основной критерий: нахождение в России, более 183 дней в течении следующих подряд 12 месяцев.

Дополнительные критерии:
- дни выезды на лечение или обучение менее 6 месяцев, работа на морских месторождениях УС, считаются проведенными на территории РФ.
-дни заезда и выезда из РФ, считаются проведенными на территории страны.
- независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются:
🧲российские военнослужащие, проходящие военную службу за границей;
🧲сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ
🧲работники российских организаций, исполняющие трудовые или иные обязанности на территориях иностранных государств в рамках реализации межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии за пределами территории РФ.

🇧🇾Беларусь (ст.17 НК РБ)
Основной критерий: нахождение в Беларуси более 183 дней в календарном году.

Дополнительный критерий:
- время пребывания включает выезды на лечение и служебные командировки - без лимита по дням, выезд на отдых не более 2-ух месяцев суммарно за календарный год.
- день въезда не считается, день выезда включается как нахождение в Беларуси

🇺🇿 Узбекистан (ст.30 НК РУ):
Основной критерий: нахождение в Узбекистане, более 183 дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем налоговом периоде.

Дополнительный критерий: физлицо также признается налоговым резидентом Узбекистана, если в соответствующем налоговом периоде оно находилось в Республике Узбекистан в совокупности менее 183 дней, но более, чем оно находилось в каком-либо другом государстве.

Пример: человек провёл в Узбекистане 120 дней, в России - 90, в Казахстане - 80, в остальных странах - меньше. Он не прошёл 183-дневный тест, но Узбекистан = страна наибольшего пребывания, поэтому по внутреннему правилу Узбекистана он может считаться её налоговым резидентом .

🇰🇬 Кыргызстан (ст.13 НК КР)
Основной критерий: нахождение на территории государства 183 и более дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, завершающегося в текущем налоговом периоде.

Дополнительный критерий: резидентом также считается лицо на государственной службе Кыргызстана за рубежом.

🇦🇲 Армения (ст.25 НК РА):
Основной критерий: нахождение в Армении 183 и более дней в текущем налоговом году.

Дополнительный критерий:
- физлицо может быть признано налоговым резидентом, до истечения нахождения срока 183 дней нахождения в стране, при наличии "центр жизненных интересов" в Армении.

Центр жизненных интересов определяется как место, где в совокупности сосредоточены:
- наличие дома или квартиры в Армении
- проживание семьи
- основное место профессиональной или иной деятельности.

🇰🇿Казахстан (ст.222 НК РК)
Основной критерий: находится в Казахстане не менее 183 календарных дней в любом последовательном 12-месячном периоде, завершающемся в текущем налоговом периоде.

Дополнительный критерий:
- дни въезда и выезда включаются в срок нахождения в Казахстане.
- физлицо, которое находится в Казахстане менее 183 дней, но чей центр жизненных интересов находится в Казахстане, признается налоговым резидентом.

Для этого должны одновременно выполняться три условия:
- гражданство РК либо разрешение на проживание
- проживание семьи или близких родственников в Казахстане
- наличие доступной для проживания недвижимости в Казахстане.

▪️
Каждая из стран, может признать человека налоговым резидентом по своим внутренним правилам и претендовать на налоги.

Важно, если человек фактически провел в каждой из стран менее 183 дней в налоговом периоде, это не является законным основанием нигде не платить налоги.