О применении норм КоАП РФ, смягчающих или исключающих ответственность за нарушения валютного законодательства

Напомню, что КоАП РФ содержит несколько норм, устанавливающих послабления при назначении наказания за совершение административных правонарушений.

Рассмотрим, какие послабляющие нормы применимы и какие НЕ применимы при следующих нарушениях:

📍 неуведомление о зарубежном банковском счете - ч 2.1 ст 15.25 КоАП РФ

📍 неподача (подача неполного) в срок ежегодного ОДС - ч 2 ст 15.25 КоАП РФ

📍 совершение незаконных валютных операций по зарубежному счету - ч 1 ст 15.25 КоАП РФ

Применимые для физических лиц нормы

🟢 Освобождение от административной ответственности в случае если невыполнение требования обусловлено санкциями недружественных государств - ч 10 ст 15.25 КоАП РФ

Пример: принудительное зачисление средств от продажи портфеля ЦБ (средств от погашения облигаций) на счет в Швейцарии в 2023 году

Как применять: рекомендуется получить от банка письменное информирование о невозможности зачисления средств от таких операций на какие-либо счета, кроме счета в банке Швейцарии (возможно в виде переписки по email)

🟢 Освобождение от административной ответственности в случае, если незаконно зачисленные средства в течение 45 дней переведены в РФ дней - ч 7 ст 15.25 КоАП РФ

- рекомендуется, чтобы перевод средств был в валюте их первоначального зачисления

- освобождение применяется также в отношении подобных переводов средств в РФ, имевших место в любое время в прошлом, до вступления в силу этой нормы

- частичный перевод средств в РФ освобождает от ответственности только переведенную часть

🟢 Административный штраф должен назначаться в минимальном размере (20%), если отсутствуют отягчающие обстоятельства

Данная позиция выражена в Письме ФНС РФ от 03.10.2022 N ШЮ-4-17/13109@ и рекомендует налоговым органам применять наказание в виде штрафа выше минимально ТОЛЬКО при наличии отягчающих обстоятельств, предусмотренных ч 1 ст 4.3 КоАП РФ

🟢 Оплата штрафа в размере 50% при оплате в течение 20 дней со дня вынесения Постановления - п 1.3-3 ст 32.2 КоАП РФ.

В случае получения копии Постановления по истечении 20 дней - срок подлежит восстановлению по ходатайству

При этом, уплата штрафа не лишает лицо права на обжалование и отмену постановления. В этом случае размер уплаченного штрафа полежит возврату.

Указанные 50% применяются только к штрафу, вынесенному должностным лицом ИФНС, но не судом в случае снижения. В случае снижения размера штрафа при обжаловании в суде "излишне уплаченная" часть подлежит возврату

🟢 Применение одного штрафа за несколько правонарушений - ч 5 ст 4.4. КоАП РФ

Пример: при обнаружении инспектором факта неуведомления о нескольких зарубежных счетах


🟢 Замена штрафа предупреждением - ст 4.1.1 КоАП РФ


Рекомендуем применять указанные ниже нормы валютным резидентам, являющимся российскими организациями или ИП

🔴 Освобождение от ответственности в связи с малозначительностью правонарушения - ст 2.9 КоАП РФ

🔴 Назначение наказания в размере менее минимального в связи с наличием исключительных обстоятельств, связанных с характером правонарушения - ч 2.2 ст 4.1 КоАП РФ

В отношении валютных правонарушений на практике не применяются, ОДНАКО, формально об указанных выше снижениях возможно ходатайствовать

#валютные_операции #ответственность