⚡️Налоги в бизнес-империях, часть 3

Продолжаем тему «консолидации» налоговых последствий в группах компаний, и сегодня поговорим про налог на прибыль в нашем кейсе.

Ранее мы уже писали, что в исследуемой нами бизнес-империи налоговый орган проверил более 100 компаний разного уровня – от выгодоприобретателей до простых транзитеров, которые использовались для перераспределения денежных потоков внутри группы. У каждого проверяемого налогоплательщика исключались расходы по операциям с аффилированными компаниями вне зависимости от реальности понесенных расходов.

При этом доходная часть никак не корректировалась – прогнали транзитом трубу через несколько компаний? Расходы на ее приобретение уберут у всех участников цепочки, то есть опять же 3-5 раз, а доходы – нет. А далее недоимки по всем компаниям, включенным налоговым органом в бизнес-империю, суммируются и вменяются бенефициару.

Контррасчет: как мы искали правду 🔬

Для подготовки контррасчета, принимая логику налоговой об объединении участников в группу, мы решили также объединить их, но убрать все взаимные операции более комплексно, а не избирательно, как это делал налоговый орган.

Если убрать аффилированные компании по операциям внутри группы, которые увеличивают наценку, происходит, по сути, сокращение цепочки движения товара до «Выгодоприобретатель — Поставщик трубы, не входящий в контур группы, и который налоговиками никак не оспаривался», т. е. до фактических расходов.

Если по НДС построение такой единой расчетно-аналитической модели возможно по причине унифицированности регистров налогового учета (книги покупок и продаж), то для расчета налога на прибыль по всей группе эта задача намного более сложная.

Вызовы консолидации 🔍

Унифицированных регистров по налогу на прибыль нет, кроме того, информация о расходах налогоплательщика аккумулируется на большом количестве счетов бухгалтерского учета. Принимая логику налогового органа, что по связанным компаниям реальных операций не было, доходы и расходы по разным компаниям группы на основании учетных данных мы соединили в единый массив и далее уже исключили системно все взаимные операции – и из расходов, и из доходной части.

В итоге общая сумма недоимки по налогу на прибыль, вменяемая бенефициару группы, по нашим расчетам была слишком завышена, а если точнее – экономии на налогах на прибыль мы практически не увидели, поскольку основной целью налоговой оптимизации был всё-таки НДС.

Конечно, при работе с такой моделью необходимо было учитывать и нормы НК РФ, особенности учета отдельных видов расходов, потому что сухая математическая модель была бы очень далека от реального объекта налогообложения. Работа была сложная и интересная.

Просчитать разные варианты «консолидации» налоговых последствий – это вполне реальная задача, но с одной такой расчетной моделью добиться победы в налоговых спорах, конечно, нельзя. Очень важно грамотно с правовой точки зрения преподносить такие контррасчеты и налоговикам, и суду, и про это мы еще расскажем в следующих постах 💙

#Экспертиза #ficenter #Налоговая_реконструкция #Налоги #Бизнес #честноемнение@ficenter