📘 Налоги в бизнес-империях, часть 1

Самый большой налоговый кейс в нашей практике - история займёт не один пост. Решили поделиться, но делать будем в стиле «основано на реальных событиях, но все имена изменены».

Тему «консолидации» налоговых последствий группы компаний мы считаем одной из самых интересных, а все потому, что налоговый орган может консолидировать кого угодно и как угодно, несмотря на то, что такого механизма «налоговой реконструкции» нет нигде. Главное тут - чтобы был понятен и доступен бенефициар, а уж группа компаний всегда найдётся.

Здесь мы сразу хотим ввести в курс дела – под «консолидацией» налоговых последствий группы компаний мы не имеем ввиду классические истории с дроблением бизнеса и применением спецрежимов налогообложения. Речь о бизнес-империях с большим количеством аффилированных компаний, включенных как правило в вертикально-интегрированный холдинг, где чаще всего есть несколько «головных» компаний, генерирующих основную выручку, и множество других компаний, занимающихся как разными видами деятельности, так и просто транзитом в целях перераспределения денежных потоков в группе.

В подобных группах компаний мы наблюдали несколько вариантов «консолидации» налоговых последствий с доначислениями, которые использует налоговый орган:

1️⃣ – проверяют главного выгодоприобретателя группы, при этом параллельно проверяя остальных участников, которые перевыставляют работы/услуги по цепочке до головной компании. Сомнительных контрагентов находят на 3-4 звене нашей группы, но исключают такие расходы не у этих звеньев, а сразу у головной компании. Такое мы не раз наблюдали в строительных холдингах.
2️⃣ – если группа не группа, а бизнес-империя, и участников крайне много, а также и «головных» компаний не одна, а например 15-20, то здесь уже первый вариант не подойдет. Поэтому налоговая просто проверяет всех как самостоятельных налогоплательщиков, доначисляет то, что считает нужным, а уже потом, просто складывая недоимки по всем компаниям, идет с этой суммой к бенефициару, который ей понятен и доступен (используя инструмент гражданского иска от Генпрокуратуры).

❗️Что в первом, что во втором варианте вопрос расчета действительных налоговых обязательств превращается в квест. Но есть одно принципиальное различие между этими вариантами.

Когда разрывы в операциях нижестоящих компаний вменяют, минуя всю цепочку, головным компаниям группы, это в большинстве случаев, признаемся честно, достаточно справедливо в части НДС.

Но, во втором варианте в силу того, что участников группы намного больше и операций между ними много и они сложнее, одни и те же разрывы по НДС вменяют не только выгодоприобретателям группы, но и другим компаниям бизнес-империи, хотя они просто передавали эту экономию по НДС от технической компании выгодоприобретателям.

Запустили круговорот труб в природе, точнее, в своей бизнес-империи? Будьте готовы к тому, что налоговый орган снимет вычеты по такому круговороту на каждом звене. И это будет уже не налог с оборота (как обычно), а с 3-5 оборотов, а то и больше.

Учить жизни и говорить, что не надо пользоваться такими механизмами налоговой экономии в принципе, мы не будем - это и так все знают. Мы не разделяем позицию «был схематоз - нет налоговой реконструкции». Налоговая реконструкция должна быть, но как её технически, экономически и юридически сделать в таких «групповых» конструкциях – вопрос очень интересный и не исследованный.

Легко ли это, правильно раскрутить этот круговорот труб в природе, и проанализировать налоговый учёт 1000 компаний? Конечно нет. Но это не невозможно.

💬 Как мы сделали это по двум сотням компаний - расскажем в следующих постах.

Если эта тема интересна, пишите комментарии и вопросы, делитесь кейсами, будем обсуждать!

#Экспертиза #ficenter #Налоговая_реконструкция #Налоги #Бизнес #честноемнение@ficenter