❗⚠👉Срок давности для привлечения к административной ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью составляет 2 месяца

Определение от 15.02.2023 г. № 309-ЭС22-18349 по делу № А47-12975/2021
https://kad.arbitr.ru/Kad/Card?number=%D0%9047-12975%2F2021

Микрокредитная Компания выдавала наличные денежные средства физическим лицам в сумме, превышающей 50 тыс. руб. по одному договору в период 31.10.2020-30.07.2021 за счет поступивших в кассу наличных денежных средств без снятия наличных денежных средств с расчетного счета.

Налоговая Инспекция привлекла Компанию к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП (Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций), оштрафовав на 40 тыс. рублей. Инспекция посчитала, что Компания действовала в нарушение Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У и от 09.12.2019 № 5348-У.

Компания обратилась в суд с заявлением к Инспекции о признании незаконным и отмене постановления от 05.10.2021 о привлечении к административной ответственности.

🔺❗Суд первой инстанции отказал в удовлетворении заявления. Суд пришёл к выводам, что годичный срок давности, соответствующий нарушению законодательства о применении ККТ, установленный статьей 4.5 КоАП, административным органом не пропущен.

🔺Апелляционный суд удовлетворил заявленные требования и отменил акт первой инстанции. Суд указал, что допущенное Компанией нарушение порядка работы с денежной наличностью не имеет отношения к законодательству о применении ККТ. В связи с чем оснований для применения к рассматриваемой ситуации специального годичного срока давности привлечения к административной ответственности не имеется (установлен общий двухмесячный срок давности со дня совершения правонарушения. Последнее по времени деяние Компании совершено 30.07.2021, вследствие чего оспоренное постановление от 05.10.2021 вынесено за пределами срока давности.

Также апелляционный суд признал ошибочным вывод суда первой инстанции о наличии в действиях заявителя объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП.

❗⚠Суд округа отменил акт апелляционной инстанции и оставил в силе акт первой инстанции. Суд округа указал, что объективная сторона правонарушения присутствует и срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 15.1 КоАП, составляет 1 год.

✅⚠❗СКЭС Верховного Суд отменила акт суда округа и оставила в силе акт апелляционного суда, указав на неучтённое судами:
1⃣выдавая физическим лицам в различные даты проверяемого периода из кассы наличные денежные средства, размер которых превышал установленные Указанием Банка России № 5348-У размеры, без снятия для этих целей денежных средств с банковского счета, общество (являющееся МФО) совершило административное правонарушение, наказуемое по ч. 1 ст. 15.1 КоАП;
2⃣законодательство о наличных расчётах в РФ в ч. 1 ст. 4.5 КоАП специально не выделяется, вследствие чего для него не установлено особого срока давности, отличающегося от 2-х месяцев. Правонарушения, совершенные обществом, не могут быть квалифицированы в качестве длящихся;
3⃣ апелляционный суд обосновано отметил что, допущенное Компанией нарушение порядка работы с денежной наличностью не имеет отношения к законодательству о применении ККТ, в связи с чем оснований для применения к рассматриваемой ситуации специального годичного срока давности привлечения к административной ответственности не имеется;
4⃣последнее по времени деяние Компании, признанное административным органом нарушающим нормативно установленный порядок работы с денежной наличностью, совершено 30.07.2021, вследствие чего оспоренное постановление от 05.10.2021 вынесено за пределами указанного (2 мес.) срока давности.
#КоАП