👆Налоговая при доначислении налогов при «дроблении» бизнеса должна сразу учитывать уже оплаченные налоги, которые перечислили участники «дробления» на спецрежимах

Определение от 17.10.2022 г. № 301-ЭС22-11144 по делу № А43-21183/2020
https://kad.arbitr.ru/Kad/Card?number=%D0%9043-21183%2F2020

Налоговая Инспекция провела проверку юрлиц, входящих в Группу компаний. Общество входила в Группу компаний. Инспекция доначисляла Обществу налоги в общей сумме 344 млн руб. (НДС, налог на прибыль, НДФЛ), а также штрафы и пени.

Инспекция решила, что Группой компаний создана схема ухода от налогообложения путем разделения («дробления») бизнеса.

Общество приняло на себя полномочия единоличного исполнительного органа, согласно которым оказывало организациям Группы услуги по ведению бухучёта, экономического учета и другие.

Общество обратилось в суд с заявлением, в котором просило признать решение Инспекции недействительным.

🔺Суд первой инстанции заявление Общества удовлетворил в части. Суд признал, что руководящая и организующая роль в создании цепочки взаимозависимых организаций с целью снижения размера налоговых обязательств принадлежит Обществу. Суд нашёл ошибки в расчётах Инспекции. Судом было признано недействительным доначисления 40,5 млн руб. НДС, 15 млн руб. налога на прибыль организаций, соответствующих штрафов и пеней.

Суд отклонил доводы Общества о том, что Инспекция не учла суммы налогов, уплаченные участниками Группы компаний, которые вменены Обществу по результатам проверки. Суд указал, что участники Группы могут подать уточнённые декларации.

🔺Апелляционный суд и суд округа оставили без изменений решение первой инстанции.

❗СКЭС Верховного Суда отменила судебные акты в оспариваемой обществом части и направила дело в первую инстанцию, и указав на неучтённое судами:
✅выявление необоснованной налоговой выгоды не предполагает определения налоговой обязанности в более высоком размере (что означало бы применение санкции), а может служить основанием для доначисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет таким образом, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом;
✅налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, исключая возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом (Постановление КС РФ от 28.03.2000 № 5-П и др.);
✅ из существа рассматриваемого правонарушения вытекает, что в целях определения объема прав и обязанностей в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществляемой деятельности суммы налогов, уплаченные элементами схемы «дробления бизнеса» в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, должны учитываться при определении размеров налогов по общей системе налогообложения, а также пеней и штрафов, доначисляемых решением по налоговой проверке налогоплательщику-организатору такой схемы, наряду с доходами и расходами, а также ранее не заявленными налоговыми вычетами по налогу на добавленную стоимость;
✅размер доначисляемых налогов подлежит уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые элементами схемы «дробления бизнеса» в связи с применением специальных налоговых режимов, в рамках проверяемых периодов уплачивались налогоплательщиком-организатором;
✅ такой зачет производится способом, который является наиболее благоприятным для налогоплательщика: в первую очередь, при определении размера доначисляемого налога на прибыль организаций, поскольку налоги, уплачиваемые в связи с применением специальных налоговых режимов, являются фискальными эквивалентами налога на прибыль организаций. Соответствующим образом производится корректировка пеней и штрафов, начисляемых по налогу на прибыль организаций.
#налоги