Экспертиза в деталях

ФОРМУЛИРОВКА ВОПРОСОВ
в делах о привлечении КДЛ к субсидиарной ответственности

Тактика вопросов обычно такая:

❔Определяем период возникновения объективного банкротства.
❔Определяем его причины (уже здесь становится понятно, относятся ли к ним действия/бездействия КДЛ).
❔Определяем рыночность сделок.

При этом могут быть вариации:

✔️ Заданы все вопросы
✔️ Несколько из них

Например, только вопрос об определении рыночных условий сделок, без расчета их влияния на возникновение признаков банкротства у предприятия.

См., например: Постановление АС Волгоградской области от 09.10.2024 по делу А12-42490/2019; АС Нижегородской области от 19.11.2024 по делу А43-36294/2018, Определение АС Волгоградской области от 30.10.2024 по делу А12-19677/2023:
«Определить рыночною стоимость акций / недвижимости / оборудования /автотраснпортных средств и т.п. на дату заключения и с учетом условий договора между (должником) и (заинтересованным лицом)?»

Мы обычно формулируем вопрос об установлении периода объективного банкротства и его причин так:

1️⃣ В какой период времени у ООО «ХХХ» появились признаки неспособности в полном объеме удовлетворить требования кредиторов, из-за превышения совокупного размера обязательств над реальной стоимостью его активов (период возникновения объективного банкротства)?
2️⃣Что явилось причиной неспособности ООО «ХХХ» в полном объеме удовлетворить требования кредиторов, из-за превышения совокупного размера обязательств над реальной стоимостью его активов?

В судебной практике встретили такие формулировки:

в определении АС Калужской области от 18.04.2024 по делу А23-5110/2016 поставлены следующие вопросы:
1️⃣ Являлось ли платежеспособным ОАО «ХХХ» в период с 16.08.2004 по 01.08.2016 (дата возбуждения дела о банкротстве), т.е. было ли способно ОАО «ХХХ» своевременно расплачиваться по своим обязательствам?
2️⃣ Достаточно ли стоимости имущества (активов) ОАО «ХХХ» в период с 16.08.2004 по 01.08.2016 с учетом рыночной стоимости его недвижимого имущества для погашения ОАО «ХХХ» его денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей в указанный период?
3️⃣ Имело ли место в период с 16.08.2004 по 01.08.2016 превышение совокупного размера обязательств ОАО «ХХХ» над реальной (рыночной) стоимостью его имущества (активов)?

Особенностью поставленных вопросов является учет именно рыночной стоимости имущества:

✅️ часто балансовая стоимость имущества отличается от рыночной;

✅️ учет именно рыночной стоимости имущества соответствует современным методикам определения периода объективного банкротства.

Включим учет рыночной стоимости имущества в формулировку своих вопросов👌.
__ 

Если вам необходимо сформулировать вопросы, провести экспертизу, рецензию - обращайтесь к менеджеру @Elena_argument.
Напоминаем, что прогноз проведения экспертизы бесплатный.

Отзывы о нашей работе можно прочитать на яндекс.картах

За этими строками стоит:

🌒 Сбор объектов исследования;
🌓 Проведение экспертизы;
🌖 Иногда - выезд в суд на её защиту;
🌕 Ожидание решения суда.

__

Если вам необходимо проведение экспертизы, исследования, рецензии или консультация - обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Экспертиза в деле о банкротстве физического лица

При банкротстве физических лиц необходимо:
✔️ проводить финансовый анализ,
✔️выявлять признаки преднамеренного или фиктивного банкротства,
✔️анализировать рыночность сделок, предшествующих периоду банкротства.

Сложность заключается в том, что нормативная база проведения финансового анализа сформирована для юридических лиц:
⚖️Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 г. № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим.
⚖️Постановление Правительства РФ от 27.12.2004 г. № 855 «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства».

В соответствии с нормативной базой финансовый анализ включает:
• анализ финансовых показателей и коэффициентов (не для всех из них у физлица есть информация, в практике отсутствуют нормативы);
• анализ внешних и внутренних условий деятельности (возможен, с учетом особенности, что должник - физлицо);
• анализ активов и пассивов (возможен, если представлены сведения об имуществе);
• анализ возможной безубыточной деятельности организации (для этого нужна информация о расходах физлица, учет которых, обычно, не ведется).

Учитывая то, что физическое лицо не ведет бухгалтерский учет, следовать "букве" Постановления 367 очень сложно.

Тем не менее в сокращенном виде провести анализ возможно.

Необходимыми документами для проведения анализа являются:
✅️Справки 2-НДФЛ и 3-НДФЛ,
✅️Справки из регистрирующих органов об имуществе:
- ГИБДД (сведения об автотранспортных средствах),
- Росреестр (сведения о недвижимом имуществе),
- ГИМС МЧС (сведения о зарегистрированных маломерных судах),
- гостехнадзор (информация о самоходных транспортных средствах).
✅️Выписка по движению денежных средств по расчетным счетам.
✅️Сведения о браке, брачном договоре.
✅️Выписка из бюро кредитных историй.
✅️Инвентаризация имущества гражданина, проведенная арбитражным управляющим.

По данным вышеуказанных документов экспертами формируются показатели, по которым проводится финансовый анализ должника - физического лица.

__ 

Если вам необходимо проведение экспертизы банкротства физического лица или какой-либо иной вид исследования - обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

КЕЙС: оценка действительной стоимости доли в ООО с учётом рыночной стоимости недвижимости

Экспертиза проведена по ходатайству участника, в суде апелляционной инстанции.

В суде первой инстанции экспертиза была проведена с нарушениями:
❌️ дата используемой отчетности ПОСЛЕ даты выхода участника. В соответствии с п.6.1. ст.23 ФЗ об ООО 14-ФЗ, должна быть использована бухгалтерская отчетность за предшествующий период;
❌️ при оценке стоимости объектов недвижимости, принадлежащих обществу, не правильно использованы корректировки:
- на удалённость от метро;
- состояние отделки помещений;
- расположение;
- вид использования помещения;
❌️ оценка движимого имущества проведена без фото;
❌️ переоценка дебиторской задолженности, запасов проведена без исследования статей.

При проведении экспертизы в АНО "Аргумент":
✅️ проведен осмотр недвижимого имущества,
✅️произведена оценка недвижимости с учётом всех замечаний к экспертизе, проведённой в первой инстанции,
✅️проведена корректировка бухгалтерского баланса с учётом рыночной стоимости недвижимости,
✅️рассчитана действительная стоимость доли.

⚖️Аппеляционным судом принято заключение без допроса эксперта, не было возражений, замечаний к экспертизе от сторон.
⚖️ Вынесено решение о взыскании действительной стоимости доли в размере, рассчитанном в экспертизе.
__

Если вам необходимо проведение экспертизы - обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Что включает в себя бесплатный прогноз проведения исследования?

Формулирование вопросов
Если понятна задача экспертизы, но нет вопросов эксперту - мы можем вам помочь.
Например, задача: "рассчитать сумму иска" может трансформироваться в вопросы:
❓️ какова сумма убытка от не исполнения условий договора...?
❓️ определить рыночную стоимость арендной платы за период с... по ...?

Составление списка документов, определение необходимости осмотра объектов и т.п.
В рамках сформулированных вопросов мы составляем перечень необходимых материалов, договариваемся об осмотре или направляем инструкции по фото/видеосьемке объектов исследования и т.п.
На этом этапе становится понятно, возможно ли провести досудебную экспертизу или нужно проводить судебную, запросом документов у стороны через суд.

Также мы анализируем имеющиеся материалы и в большинстве случаев можем дать предварительный прогноз выводов экспертизы.

В результате:
✅️ сформулированных вопросов;
✅️ составленного списка документов;
✅️ анализа имеющихся объектов исследования;
возможно обоснованно оценить трудоёмкость, стоимость и сроки
проведения экспертизы.

__ 

Если вам необходим прогноз проведения исследования или задать другие вопросы по экспертизе - обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Образование негосударственного судебного эксперта

В ст. 41 ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ" от 31.05.2001 года № 73-ФЗ указано, что негосударственный эксперт должен обладать документом, подтверждающим профобразование любого уровня (высшее, среднее, дополнительное, послевузовское, или образование, полученное при повышении квалификации).

Процессуальные кодексы указывают только одно требование для назначения лица судебным экспертом – наличие специальных знаний (ст. 57 УПК РФ, ст. 85 ГПК РФ, ст. 55 АПК РФ).
Однако, в своем заключении судебному эксперту необходимо указать свое образование, специальность, стаж работы, наличие ученой степени  и (или) ученого звания (ст. 204 УПК РФ, ст. 86 АПК РФ).

К государственным экспертам требования другие и часто их переносят и на негосударственных экспертов:
🎓 высшее образование,
🎓 дополнительное проф. образование по конкретной экспертной специальности,
🎓 аттестация на право самостоятельного производства судебной экспертизы.
Уровень квалификации экспертов подлежит пересмотру каждые пять лет.

Таким образом, законодательные требования к негосударственным судебным экспертам минимальны, но на практике большинство экспертов имеют:
🎓профпереподготовку по экспертной специальности (РГУП, МГЮА им. Кутафина и др.);
🎓регулярное повышение квалификации;
🎓членство в союзах экспертов (самые крупные: Палата экспертов Судэкс и Союз ФЭСЭ),
🎓 эксперты-оценщики: квалаттестаты и членство в СРО оценщиков;
🎓строительно-технические эксперты - аттестацию, сертификаты соответствия и т.д.

АНО "Бюро судебной экспертизы и оценки "Аргумент" прошло аттестацию как организация на проведение финансово-экономических и оценочных экспертиз.
А также большинство экспертов имеют научную степень кандидата наук.

__ 

Если вам необходимо провести экспертизу с высококвалифицированными экспертами - обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Время

Иногда много времени и усилий тратится на попытки самостоятельно ответить на вопросы, возникающие в процессе спора, вместо того, чтобы обратиться к экспертам и быстро получить ответ. 

Рассмотрим на примере налоговой экспертизы: 
⏳️ Проблема: доказать налоговой, что у предприятия была необходимость в закупке товаров или услуг.
⏳️  Предприятие решает её самостоятельно, чаще всего поручая это главному бухгалтеру или юристу, защищающему интересы предприятия перед налоговой.
⌛️ Учитывая то, что каждый из них является специалистом в своей области - бухгалтер максимально собирает первичные документы по приобретению спорных товаров и услуг, выгружает данные бухучета и т.п. и минимально - документы, обосновывающие потребность предприятия в данных товарах и услугах.
🚀 Теперь представьте, что вы обратились к специалисту.  Финансово-экономический эксперт составляет баланс товаров и услуг, описывает их движение - как они используются в финансово-хозяйственной деятельности предприятия, какая была потребность в них в проверяемом периоде.
🕛 Сравните, сколько времени было бы сэкономлено. Результат работы эксперта - это заключение, оформленное в соответствии с 73-ФЗ. Выводы из данного заключения могут сразу быть использованы юристом в возражениях на Акт ФНС.

Вывод: время – это драгоценный ресурс, который невозможно вернуть. 
Лучшее решение – сразу обратиться к экспертам, которые не раз решали подобные задачи.   
__ 

Если вам необходимо заказать экспертизу или получить ксоставить критическую рецензию, написать вопросы эксперту или подготовить экспертизу - обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Право на ошибку

Все мы люди и эксперты не исключение. Эксперты также ошибаются, вопрос: что с этим делать?

Обычно ошибки выявляются при подготовке рецензии той стороной дела, которую не устраивают результаты экспертизы.

В этом случае нужно вызвать эксперта на допрос при этом попросить суд:
✅️ направить эксперту рецензию;
✅️ сторонам заблаговременно представить вопросы (которые суд также может направить эксперту в определении).

В результате допроса могут быть такие варианты развития событий:
⚖️ эксперт ответит на все вопросы и его ответы убедят суд в том, что ошибок нет, замечания не существенны и не влияют выводы, сделанные в заключении;
⚖️ ошибки есть, они могли возникнуть из-за неполноты представленных материалов и суд назначит дополнительную экспертизу этому же эксперту;
⚖️ ошибки есть, эксперт не убедил суд в своей компетености, назначается повторная экспертиза другой экспертной организации;
⚖️не часто, но такое тоже бывает: при технических ошибках в расчётах, опечатках, суд даёт возможность эксперту исправить их во время допроса и дать пояснения. Эксперт уже дал подписку по 307 ст., он находится в присутствии судьи и сторон, и если он убедил суд в своей компетености, правильном ходе исследования, то судья может пойти на встречу и дать возможность в ходе допроса пояснить и исправить свою ошибку.

Если вам необходимо составить критическую рецензию, написать вопросы эксперту или подготовить экспертизу - обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

НЕприятная неожиданность

Если судебная экспертиза назначается в рамках обособленного спора - эксперту на исследование представляются материалы дела именно этого спора.

Например, если в рамках дела о банкротстве привлекается КДЛ и назначается финансово-экономическая экспертиза определения периода объективного банкротства - то вся финансовая отчетность, расшифровки к ней, документы бухгалтерского учёта, скорее всего, находятся в деле о банкротстве.
А эксперту на ознакомление предоставят исковое, выписку из ЕГРЮЛ и т.п.

В этом случае срок экспертизы продлится как минимум на 1-2 заседания
🗓на первом рассмотрят ходатайство экспертной организации о запросе материалов, поручат сторонам их предоставить;
🗓 полученные материалы перешлют (или откроют доступ в эл. виде экспертной организации);
🗓 сроки экспертизы продлят.

Чтобы подобная ситуация не возникала рекомендуем просить экспертную организацию в письме о готовности написать список материалов, необходимых для производства экспертизы.

И в судебном заседании о назначении экспертизы решить вопрос о предоставлении материалов.

По всем вопросам о заказе или предварительном обсуждении экспертизы обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Методики и модели финансово-экономических экспертиз

Помимо нормативно-правовой базы, в первую очередь, при проведении исследований эксперты используют научно-методические материалы.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности проводится на основе методических подходов к расчёту и интерпретации показателей:
📊научно-методических подходов классика финанализа Шеремета А.Д.;
📊финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности (Ковалев В.В., Савицкая Г.В., Донцова Л.В., Лифиренко Г.Н.);
📊деловой активности (Басовский Л.Е., Ковалев В.В.).

Возникло ли банкротство помогают определить:
📉модель Альтмана (Z-score) - классика жанра;
📉модель Таффлера-Тишоу;
📉модель Фулмера;
📉модель Спрингейта;
📉модель Иркутской гос. эконом. академии (ИГЭА) - учитывает российские условия функционирования бизнеса;
📉модель Бивера;
📉модель Лиса;
📉модель О.П. Зайцевой;
📉среднесрочная рейтинговая модель прогнозирования риска банкротства Р.С. Сайфуллина, Г.Г. Кадыкова.

И, конечно, современный методический подход к определению периода объективного банкротства О.С. Беломытцевой.

По всем вопросам о заказе или предварительном обсуждении экспертизы обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Документы, необходимые для экспертиз по делам о банкротстве юр. лиц

Финансово-экономические, бухгалтерские экспертизы предполагают исследование значительного объёма документов

Так, для экспертиз по определению периода объективного банкротства и его причин, необходимы следующие документы (все документы за три года до даты возбуждения дела о банкротстве):
📑 Учредительные документы.
📑 Учётная политика.
📑 Бухгалтерская отчетность с расшифровками строк, в которых есть суммы.
📑 Перечень дебиторов и кредиторов к каждой годовой отчётности с указанием просроченной.
📑 Справка об открытых расчётных счетах.
📑 Выписки по расчетным счетам за исследуемый период.
📑 Сведения об обременении имущества обязательствами (аренда, залог).
📑 Документы, свидетельствующие о наличии требований третьих лиц на имущество (активы) должника.
📑 Заключения по результатам аудиторских проверок.
📑 Отчеты об оценке имущества.
📑 Решения собраний учредителей.
📑 Сведения о дочерних обществах (если есть).
📑 Договоры на основании которых производилось отчуждение или приобретение имущества в исследуемом периоде.


Вот далеко не полный перечень исследуемых документов.
Аналогичный список необходим и для оценки стоимости доли.

По всем вопросам о заказе или предварительном обсуждении экспертизы обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

КЕЙС: привлечение руководителя должника к субсидиарной ответственности

В рамках конкурсного производства поступило заявление конкурсного управляющего о привлечении бывшего руководителя должника к субсидиарной ответственности. Экспертами АНО "Аргумент" проведена экспертиза по определению причин банкротства предприятия.

Что было сделано экспертами:

✅️ проведен финансовый анализ и определен период объективного банкротства;
✅️ определены внутренние и внешние факторы, оказывающие существенное влияние на деятельность предприятия;
✅️ проанализировано влияние групп факторов на изменение в отрасли, в компании и действия предприятия на каждое изменение;
✅️ изучено влияние изменения стоимости сырья и условий аренды сырьевой базы.

В результате проведенного анализа выделены однозначные группы факторов, негативно повлиявшие на финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия.

В привлечении руководителя к субсидиарной ответственности судом было отказано.

По всем вопросам о заказе или предварительном обсуждении экспертизы обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Нормативная база стоимости и сроков проведения экспертиз

Стоимость экспертиз негосударственных экспертных организаций складывается на основе конкуренции.

Но иногда требуется обоснование стоимости экспертизы (экспертиза проведена по постановлению следователя или одна из сторон экспертизы – бюджетная организация и т.п.).

В этом случае предоставляется расшифровка стоимости
экспертизы, которая складывается из стоимости экспертного часа, трудозатрат эксперта, командировочных, затрат на лабораторные услуги и т.п.

При обосновании стоимости обычно опираются на приказы:

⚖️ Приказ ФБУ РФЦСЭ при МинюстеРоссии от 09.02.2023 N 29/1-1 Об установлении стоимости экспертного часа иутверждении Перечня платных работ, при производстве на договорной основеэкспертных исследований для граждан и юридических лиц;

⚖️Приказ Минюста России от15.09.2021 N 169 Об утверждении размера затрат времени на производство судебных
экспертиз и экспертных исследований в федеральных бюджетных судебно-экспертных учреждениях Минюста РФ и Порядка применения размера затрат времени на производство судебных экспертиз и экспертных исследований в федеральных бюджетных судебно-экспертных учреждениях Минюста РФ.

В случае бухгалтерских экспертиз трудозатраты могут быть определены на основании:

⚖️"Типовые нормативы времени на работы по бухгалтерскому учету и финансовой деятельности в государственных (муниципальных) учреждениях" (утв. ФГБУ "НИИТСС" Минтруда России 07.03.2014 N 003);

⚖️Межотраслевые нормы времени на работы по бухгалтерскому учету и финансовой деятельности, а
также на работы, выполняемые экономистами по труду на производстве (части 1 и2) (утв. Постановлением Госкомтруда СССР от 19.06.1991 N 111, Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 20.05.1987 N 331/17-46).

В случае финансово-экономических экспертиз трудозатраты могут быть определены на основании:

⚖️Типовых нормативов времени на работы, выполняемые
экономистами по финансовой работе в государственных (муниципальных) учреждениях(утв. ФГБУ "НИИ труда и социального страхования" Минтруда и соцзащиты РФ N 008 от 07.03.2014).

Если вам необходимо посчитать стоимость экспертизы, определиться со сроками или получить бесплатный прогноз- обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

КЕЙС
Строительно-техническая экспертиза

❓️Перед экспертами был поставлен вопрос по установлению объемов выполненных работ по капремонту асфальтобетонного покрытия с заменой бортовых камней и соответствие выполненных работ техзаданию, действующим нормам и правилам.

Экспертами:
- проведен осмотр объекта;
- на основании осмотра установлены объемы выполненных работ и составлена ведомость объемов;
- изучены: акты выполненных работ, исполнительная документация, сертификаты на использованные материалы;
- выполненные работы проверены на соответствие строительным нормам и правилам (сводам правил, ГОСТ). 

По результатам исследования установлено, что работы выполнены в полном объеме, в соответствии с техническим заданием. Предъявленные документы подтверждают соответствие выполненных работ строительным нормам и правилам (сводам правил, ГОСТ). Объемы выполненных работ соответствуют представленным актам выполненных работ, исполнительной документации, сертификатам на использованные материалы.

По всем вопросам о заказе или предварительном обсуждении строительно-технических и других видов экспертиз - обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Как отклонить эксперта оппонентов?

В ст. 21, 23 АПК РФ предусмотрено семь причин для отвода, которые могут быть применены на практике следующим образом:
✔️ проверить квалификацию эксперта:
- нет ли просроченных удостоверений эксперта, квалаттестатов, сертификатов и т.п.,
- соответствует ли образование, профпереподготовка, повышение квалификации поставленным на экспертизу вопросам,
Здесь было бы хорошо показать наилучшее соответствие квалификации поставленным вопросам у заявленного вами эксперта.

✔️ изучить опыт работы эксперта:
- в случае оценочной экспертизы - наличие отрицательных экспертных заключений на отчеты эксперта;
- просмотреть результаты судебных экспертиз, проведённых экспертом.
Если были экспертизы, признанные ненадлежащим доказательством, по которым проводились дополнительные/повторные экспертизы - использовать это в ходатайстве об отводе эксперта, возражениях;

✔️ просмотреть материалы дела, а также другие дела второй стороны: не участвовал ли в них эксперт/экспертная организация в качестве специалиста/эксперта.

По всем вопросам о заказе или предварительном обсуждении экспертизы обращайтесь к менеджеру @Elena_argument

Где деньги, Зин?

Одним из видов экономических/бухгалтерских экспертиз является исследование направлений прихода/расхода денежных средств по счетам организаций и физ лиц.

Примеры вопросов эксперту:
❓️из каких источников сформированы денежные средства, направленные на погашение задолженности/приобретение чего-либо(товаров, услуг, автотранспорта, недвижимости)/выплаты кому-либо (сотрудникам, подрядчикам и т.д.)?
❓️на какие направления израсходованы денежные средства, полученные по договорам займа/купли-продажи и т.п.?

2 трудности в проведении экспертиз:
✔️ в силу обезличенной природы денежных средств при наличии остатков на счетах, большого числа поступлений и расходов - точно определить, что вот именно из такого источника деньги направлены именно на такие цели невозможно.
В таких случаях эксперты считают минимальные суммы, которые точно могли быть сформированы и направлены.
✔️трудоёмкость экспертизы: если это судебная, то в 80% случаев выписки по расчетным счетам приходят в бумажном виде. Во внесудебных исследованиях также, некоторые банки не дают выписки в электронном виде, или документы собраны давно, запросить снова возможности нет. Основное время экспертизы уходит на механический перенос данных в Excel. Эту задачу мы тоже решаем с помощью программ распознавания, субподряда.

По всем вопросам о заказе или предварительном обсуждении экспертизы обращайтесь к менеджеру @Elena_argument