Налог на прибыль организаций. Часть 4: как считать, когда отчитываться и платить

Заканчиваем первое знакомство с налогом на прибыль. В прошлые разы разобрались с классификацией доходов, группировкой расходов, методом начисления и кассовым методом определения доходов и расходов.

Налоговые ставки

Кроме непростого порядка определения налоговой базы, в отношении разных доходов налог на прибыль рассчитывается по разным ставкам. Порядок установлен статьей 284 НК РФ.

👉 25% — основная ставка. По ней с 2025 года облагаются большая часть доходов за вычетом соответствующих расходов
👉 0% — применяется, например, для образовательных и медицинских учреждений
👉 9% — для процентов по некоторым муниципальным ценным бумагам
👉 10% — для доходов иностранных организаций без постоянных представительств в России, кроме дивидендов, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров при осуществлении международных перевозок
👉 15% — для российских организаций, которые получают дивиденды
👉 20% — для иностранных организаций, которые получают дивиденды
👉 30% — для некоторых доходов по ценным бумагам

Налоговый период. Отчетные периоды. Сроки декларирования и уплаты

Налоговый период по налогу на прибыль — это год. Декларация сдается до 25 марта следующего года. Заплатить окончательную сумму налога за год нужно до 28 марта.

Отчетные периоды в соответствии со статьей 285 НК РФ могут определяться двумя методами. Налогоплательщик выбирает тот метод, который больше подходит ему.

Первый вариант: отчетные периоды — это первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Авансовый платеж в этом случае зависит не от прибыли текущего квартала, а от прибыли прошлых кварталов. Большинство налогоплательщиков на этом варианте платят ежемесячные авансовые платежи, но некоторым разрешено уплачивать только ежеквартальные. Например, это относится к организациям со средней квартальной выручкой от реализации за последние 4 квартала ниже 15 млн руб. Подробнее смотрите в статье 286 НК РФ.

Второй вариант: отчетный период — это месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания года. В этом случае авансовый платеж месяца зависит от фактической прибыли отчетного периода.

В первом случае декларацию надо подавать ежеквартально — до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Вот втором случае декларация сдается ежемесячно до 25 числа следующего месяца. Первый способ больше подходит компаниям со стабильными доходами, второй — когда доходы скачут от месяца к месяцу.

Платить ежемесячные авансовые платежи нужно до 28 числа каждого месяца. Если вам разрешено платить только квартальные авансовые платежи — их платят до 28 числа месяца, следующего за кварталом. Так гласит статья 287 НК РФ.

Пример расчета авансового платежа

ООО «Рога и Копыта» уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли.
В январе прибыль составила 100 тыс. руб., в феврале — 200 тыс. руб.
Авансовый платеж за январь:
100 тыс. руб. * 25% = 25 тыс. руб.
Авансовый платеж за январь-февраль:
(200 тыс. руб. + 100 тыс. руб.) * 25% - 25 тыс. руб. = 50 тыс. руб.
Прибыль за весь период составила 300 тыс. руб., и мы двумя авансовыми платежами заплатили как раз 25% от нее или 75 тыс. руб. Итоговый платеж за год сложится таким же образом.

Перенос убытков на будущее

В налоге на прибыль есть крутейшая фича. На убыток, полученный в прошлые годы, можно уменьшить прибыль текущего года (статья 283 НК РФ). Например, если в 2026 году получен убыток 10 млн руб., а в 2027 году прибыль 30 млн руб., то за 2027 год налог можно заплатить только с 20 млн руб. Если ваш бухгалтер не делает этого, оставьте себе его премию. Важно только помнить, что до конца 2030 года за счет перенесенных убытков прошлых лет можно уменьшить прибыль года максимум на 50%, а с 2031 года — в полном объеме.

#налоги

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!
💩 хватит налогов!