Налог на прибыль организаций. Часть 2: расходы

Продолжаем разбираться с налогом на прибыль. В прошлый раз я рассказало классификации доходов, теперь перейдем к расходам. Для целей налогообложения расходами считаются документально подтвержденные и обоснованные затраты налогоплательщика. Так гласит статья 252 НК РФ. То есть налогооблагаемую прибыль расход уменьшит только когда:

👉 Есть первичный документ, который подтверждает его осуществление
👉 Вы сможете доказать экономическую обоснованность этого расхода. То есть обосновать налоговому инспектору, что этот расход направлен на получение прибыли

Как и доходы, расходы для целей налогообложения подразделяются на три категории:

👉 Расходы, связанные с производством и реализацией
👉 Внереализационные расходы
👉 Расходы, не учитываемые при налогообложении

Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются в разных разрезах. Для первого знакомства с налогом на прибыль лучше всего подойдет деление по экономическим элементам. Это:

👉 Материальные расходы, которые связаны с приобретением сырья, материалов, комплектующих и товаров
👉 Расходы на оплату труда персонала — зарплаты, премии и компенсации, установленные трудовыми и коллективным договорами
👉 Амортизация основных средств и нематериальных активов
👉 Прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Например, арендные платежи, представительские и командировочные расходы

К внереализационным расходам могут относиться:

👉 Судебные издержки, если вы выступаете в роли истца
👉 Стоимость банковского обслуживания
👉 Списанная дебиторская задолженность, если дебитор ликвидирован или истек срок исковой давности
👉 Проценты, начисленные по полученным займам и кредитам
👉 Отрицательные курсовые разницы, если вы покупаете валюту дороже курса Центробанка, продаете ее дешевле, у вас есть валютные активы и курс Центробанка снизился или у вас есть валютные обязательства и курс Центробанка вырос
👉 Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций

Ряд платежей для целей налогообложения не считаются расходом. Например, это:

👉 Предоплаты, перечисленные покупателям, если только вы не считаете доходы и расходы кассовым методом
👉 Выданные другим организациям и физлицам займы
👉 Возвращенные кредиты и займы. Это относится только к основной сумме — так называемому телу кредита или займа. Проценты по ним уменьшают налогооблагаемую прибыль
👉 Безвозмездно переданное имущество. Подарки дарить невыгодно: даритель не может уменьшить налогооблагаемую прибыль на стоимость подарка, а одаряемый "попадает" на налог на прибыль с его рыночной стоимости
👉 Выплаченные учредителям дивиденды из прибыли
👉 Суммы превышения нормируемых расходов. Например, представительские расходы принимаются для налогообложения только в пределах 4% от расходов на оплату труда за тот же период

Перечень расходов, не принимаемых к налогообложению в статье 270 НК РФ закрытый, но заканчивается он пунктом, о том что не уменьшают налогооблагаемую прибыль расходы, которые документально не подтверждены или не обоснованы 🤷‍♂️ Важно помнить об этом — налоговые любят придираться к экономической обоснованности расходов.

#налоги

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!
💩 хватит налогов!