Налоговый и отчетный периоды. Часть 1: ОСНО

Очередной выпуск налогового ликбеза. Сегодня разберемся с понятиями налогового и отчетного периодов. Их определяет ст. 55 НК РФ.

Налоговый период — период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Например, по налогу на прибыль организаций налоговый период — год, отчетные — первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть с периодичностью 1 раз в квартал нужно отчитываться и платить авансовый платеж, а по итогом года определять окончательную сумму налога. А по НДС отчетный и налоговый периоды совпадают — это кварталы.

Подчеркну: отчетный период — это не период, когда сдается отчетность, а период, за который она сдается. Почему-то первая трактовка очень распространена среди бухгалтеров. "Не беспокоить, у меня отчетный период!" — знакомо? Можете смело отвечать, что отчетный период у тебя закончился, начался период подготовки отчетности.

Налоговый и отчетные периоды определяются за календарные отрезки времени. Год — это календарный год с 1 января по 31 декабря, а не 12 месяцев с какой-то даты.

Налоговые и отчетные периоды для федеральных налогов

👉 Налог на добавленную стоимость (НДС). Налоговый период — квартал. Отчетный период — квартал (ст. 163 НК РФ)

👉 Акцизы. Налоговый период — месяц. Отчетный период — месяц (ст. 192 НК РФ)

👉 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налоговый период — год. Отчетный период — год (ст. 216 НК РФ)

👉 Налог на прибыль организаций. Налоговый период — год. Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев года либо месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания года в зависимости от того, как определяется авансовый платеж по налогу (ст. 285 НК РФ)

👉 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Налогового периода как такового нет - сумма сборов рассчитывается и уплачивается при получении разрешения на добычу (ст. 333.5 НК РФ)

👉 Водный налог. Налоговый период — квартал. Отчетный период - квартал (ст. 333.11 НК РФ)

👉 Государственная пошлина. Налогового периода как такового нет — сумма пошлины рассчитывается и уплачивается при обращении для совершения юридически значимых действий (ст. 333.18 НК РФ)

👉 Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Налоговый период — год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев года (ст. 333.53 НК РФ)

👉 Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Налоговый период — месяц. Отчетный период — месяц (ст. 341 НК РФ)

Налоговые и отчетные периоды для региональных налогов

👉 Транспортный налог. Налоговый период — год. Отчетные периоды для юрлиц — первый квартал, второй квартал, третий квартал, для физлиц — год (ст. 360 НК РФ)

👉 Налог на игорный бизнес. Налоговый период — месяц. Отчетный период — месяц (ст. 368 НК РФ)

👉 Налог на имущество организаций. Налоговый период — год. Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев, если налоговая база — это остаточная стоимость и первый квартал, второй квартал, третий квартал, если налоговая база — это кадастровая стоимость (ст. 379 НК РФ)

Налоговые и отчетные периоды для местных налогов

👉 Земельный налог. Налоговый период — год. Отчетные периоды для юрлиц — первый квартал, второй квартал, третий квартал, для физлиц — год (ст. 393 НК РФ)

👉 Налог на имущество физических лиц. Налоговый период — год. Отчетный период — год (ст. 405 НК РФ)

👉 Торговый сбор. Вместо налогового периода установлен период обложения — год (ст. 414 НК РФ)

Для страховых взносов аналогом налогового периода служит расчетный период — год. Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 423 НК РФ).

О налоговых и отчетных периодах для спецрежимов напишу отдельный пост — сюда уже не поместится.

#налоги

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!
💩 хватит налогов!