Прекращение обмена налоговой информацией с Великобританией

С 17 марта Великобритания останавливает обмен всей налоговой информацией с Россией. На сайте Правительства Великобритании сообщается, что ограничение распространяется на обмен налоговой информацией как в рамках Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, так и в рамках ДИДН.

Предлагаем рассмотреть, что это может значить для российских налогоплательщиков уже сейчас и в перспективе.

- Прекращение обмена финансовой информацией по единому стандарту отчетности (Common Reporting Standard). Существенных изменений для налогоплательщиков не предвидится, еще с 2019 года Великобритания приостановила автоматический обмен с Россией информацией о банковских счетах российских физических лиц в рамках CRS.

- Прекращение обмена информацией по запросу (Exchange of Information on Request). Сейчас такой обмен позволяет налоговым органам России получать сведения от иностранных коллег при проведении проверок налогоплательщиков, в том числе в отсутствии обмена CRS, для подтверждения возможности использовать льготы по ДИДН и т.д. На основании полученной информации могли делаться доначисления российским налогоплательщикам. Теперь такой возможности у российских налоговых органов не будет. Видимо, именно это имели ввиду британские чиновники, заявляя, что цель прекращения обмена – не дать информации, которая может способствовать дополнительным доначислениям в пользу российского бюджета.

Хотим отдельно отметить, что прекращение обмена информацией не означает прекращения действия самого ДИДН.

- Прекращение обмена межстрановой отчетностью (Country-by-country Reporting). Теперь российские налоговые органы не смогут получить отчет от британских коллег и должны будут запросить его напрямую у российского налогоплательщика – дочернего общества британской группы. Зеркальные меры могут быть применены и с российской стороны.

Следующие последствия возможны, если после отказа в предоставлении налоговой информации Великобританию включат в «черный список» стран, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения. Напоминаем, что за его публикацию отвечает ФНС России и этот перечень отличается от перечня офшоров, публикуемого Минфином России. Исторически туда уже попадали страны, с которыми действовал ДИДН, но по тем или иным причинам отсутствовал обмен. Например, так было с Южной Кореей в 2016 году.

- Британские публичные компании более не будут являться "отсечками" при определении периметра КИК для их российских акционеров.

- Освобождение прибыли КИК по эффективной ставке, для банков и страховых организаций, а также для эмитентов обращающихся облигаций также будет недоступно.

- Для определения прибыли КИК с использованием финансовой отчетности, она должна быть проаудирована. Право рассчитывать прибыль КИК по правилам Главы 25 НК РФ сохраняется.

Вслед за Великобританией от обмена также отказался Остров Мэн, Гернси и Джерси.

Мы будем следить за развитием событий по данному вопросу.