ℹ️Большой осенний законопроект. Налог на прибыль.

✅50%-й лимит на перенос убытков будет продлен до 2030 года

Правило, по которому налоговая база текущего периода может быть уменьшена на убытки прошлых лет только наполовину, будет продлено 🕒до конца 2030 года.

✅Федеральный инвестиционный налоговый вычет

По действующим правилам, применять ФИНВ могут только налогоплательщики из определенных отраслей (список профильных ОКВЭД определяет Правительство). Законопроект уточняет, что критерий ОКВЭД ❌не будет распространяться на налогоплательщика в группе, которому передали право на вычет. Соответствовать профильному ОКВЭД должно только то лицо, которое осуществило инвестиции и у кого изначально возникло право на вычет.

Также вводится ограничение на вычет по объектам, источником финансирования которых являются субсидии. Ограничение будет действовать ретроспективно с 1 января 2025 года. Ранее Минфин разъяснял, что в текущей версии правил применения ФИНВ такого ограничения нет.

☀️Смотрите наш обзор разъяснений Минфина по применению ФИНВ.

✅Двойной вычет расходов на российское ПО

Введено ограничение на многократное использование коэффициента 2 к расходам на приобретение прав на использование программы для ЭВМ, баз данных и ПАК, включенных в единый реестр российского ПО, в рамках одной цепочки лицензионных/сублицензионных договоров.

Вводится условие, по которому применение коэффициента 2 возможно в случае, если договорами с правообладателями (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком права на использование программ другим лицам. Таким образом, использовать вычет в двойном размере смогут только те, кто приобретает ПО для использования в своей деятельности, а не для перепродажи.

☀️Напоминаем, что недавно мы обсуждали разъяснения фискальных органов на тему вычета расходов на ПО в двойном размере.

✅Исправление ошибок в текущем периоде

Согласно действующей редакции ст. 54 НК РФ в случае, когда из-за ошибок произошла излишняя уплата налога (например, не признаны расходы), можно не подавать уточненные декларации с суммой налога к возврату из бюджета, а отразить корректировку в текущем периоде. Однако с 2025 года ставка налога 📈выросла с 20% до 25%, поэтому признание расходов позже приводило бы к потерям бюджета.

C 1.1.2025 (ретроспективно) вводится норма, в соответствии с которой ошибки прошлых периодов ❌нельзя учитывать в текущем периоде, если в текущем периоде ставка налога увеличилась.

✅Сомнительная задолженность

К сомнительной задолженности могут также относиться и суммы штрафа, пеней, начисленные по основному просроченному долгу.

✅Минимальный налог (Pillar 2)

Поправки, которые мы обсуждали весной, также инкорпорированы в данный законопроект. Российские участники международных групп с общей выручкой более 750 млн. евро в год будут уплачивать налог по ставке 1️⃣5️⃣🧮. Как и прежде, вводимые правила не являются полным аналогом правил ОЭСР и распространяются только на группы с зарубежными материнскими компаниями.

✅Налог у источника по международным перевозкам

Вводится техническая поправка в п. 2 статьи 309 НК РФ с тем, чтобы у налогоплательщиков не возникало сомнений, что все доходы, перечисленные в п.1 статьи 309 НК РФ, однозначно облагаются налогом у источника. Недавно имел место прецедент, когда налогоплательщику удалось отстоять в суде, что международная перевозка облагается налогом у источника только в том случае, если у исполнителя в РФ возникает постоянное представительство.

✅Ограничение льготы по безвозмездному получению имущества

Компании со статусом иностранного агента и их дочки не смогут воспользоваться освобождением от налога на прибыль при безвозмездном получении имущества.