ℹ️Pillar 2 заработает в России уже с 2026 года

Минфин России подготовил законопроект, который вводит минимальный налог 1️⃣5️⃣🧮 для международных групп по правилам Pillar 2. Мы давно следим за дискуссией — вводить или не вводить, если вводить, то когда. И вот соответствующий документ уже размещен на портале нормативных актов, начата процедура общественного обсуждения.

Для чего вводят налог❔

Многие страны ОЭСР, в первую очередь европейские, вводят минимальный налог в рамках инициативы Pillar 2. Российская часть крупного международного бизнеса будет тестироваться на эффективную ставку налога. Если она меньше 15%, нужно будет доплатить. Вопрос — в чей бюджет. Идея была, что доведение российской ставки до 15% 📉снизит вероятность «добора» за рубежом с российской налоговой базы. Насколько это получилось — предстоит разобраться.

Кто будет платить❔

Расчет делается по каждой компании международной группы отдельно (не консолидировано по юрисдикции как по Модельным правилам ОЭСР). Минимальный налог будут платить российские участники группы, в которой консолидированная выручка (доходы) более 750 млн 💸.

💡Заплатят те участники группы, чья эффективная ставка налогообложения составляет менее 15% (дивиденды не учитываются). Базой для расчетов являются данные российского налогового учета (а не финансовые данные, используемые для подготовки консолидированной финансовой отчетности, как по Модельным правилам ОЭСР).

Группа будет определяться в соответствии с пунктом 2 статьи 105. 16-1 НК РФ, то есть по правилам для подготовки странового отчета, которые отличаются от периметра по Модельным правилам ОЭСР.

Каким он будет❔

Налог составит 15🧮, при этом 5🧮будет уплачиваться в федеральный бюджет, а 10🧮 в региональный.

Льготникам (участники СПИК, СЗПК, резиденты ТОР и ОЭЗ, а также МХК) придется доплачивать налог несмотря на действующие стабилизационные оговорки. Фактически правила сформулированы таким образом, что льготные ставки будут 📈увеличены до налоговой ставки в размере 15% (например, если в группе с иностранным элементом есть российская ИТ-компания, налоговая ставка по такой компании будет доведена до 15% вместо текущих 5%).

Что дальше❔

Следим за обсуждением законопроекта. На данный момент его можно назвать лаконичным, в особенности по сравнению с текстом правил ОЭСР. Вероятно, многие детали еще будут уточняться. В текущей версии проекта много пробелов и расхождений с Модельными правилам ОЭСР — к чему это может привести, предстоит еще выяснить.

🌟Предлагаем обсудить правила Pillar 2 и российскую инициативу на нашем семинаре.