ℹ️Налоговый законопроект 2025. Налог на прибыль

Продолжаем анализировать подготовленные Минфином поправки в НК. Они, в основном, носят уточняющий характер, и это хорошая новость. Есть и довольно принципиальные изменения.

В этом обзоре мы выделили четыре поправки, которые могут быть интересны широкому кругу налогоплательщиков.

1️⃣Лимит на перенос убытков будет продлен до 2030 года

В НК установлено правило, по которому налоговая база текущего периода может быть уменьшена на убытки прошлых лет только наполовину (п 2.1 статьи 283 НК). Согласно действующей редакции, правило действует до конца 2026 года. Бизнес неоднократно просил отменить данное ограничение, поскольку при долгом переносе убыток «съедает» инфляция. Тем не менее, как мы видим, ограничение не только не отменено, но и будет действовать 📅до конца 2030 года.

2️⃣ФИНВ

✅Критерий ОКВЭД (а список ОКВЭД определяет Правительство) не будет распространяться на налогоплательщика, которому передали право на вычет. Он будет применим только к тем налогоплательщикам, которые осуществили инвестиции, и у кого изначально возникло право на вычет. Ранее по этому вопросу существовала неопределенность, и Минфин разъяснял, что оба лица — и передающее, и получающее право на применение ФИНВ, должны иметь профильный ОКВЭД. В результате поправки расширится возможность применения ФИНВ.

✅Также уточнено, что ФИНВ нельзя применить по объектам, источником финансирования (компенсацией) которых являются субсидии. Несколько месяцев назад Минфин говорил о том, что ограничений на применение ФИНВ в отношении просубсидированных объектов, нет. 📅Норма начинает действовать ретроспекивно с 01.01.2025.

3️⃣Двойной вычет расходов на российское ПО

Введено ограничение на многократное использование коэффициента 2 к расходам на приобретение прав на использование программы для ЭВМ, баз данных и ПАК, включенных в единый реестр российского ПО, в рамках одной цепочки лицензионных/сублицензионных договоров. Применение этого повышающего коэффициента предусмотрено пп. 26 п 1 статьи 264 НК. Пункт дополняется указанием: «при условии, что указанными договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам».

💡Проще говоря, использовать вычет в двойном размере смогут только те, кто приобретает ПО для использования в своей деятельности, а не для перепродажи.

4️⃣Исправление ошибок в текущем периоде

Согласно действующей редакции статьи 54 НК в случае, когда из-за ошибок произошла излишняя уплата налога, можно не подавать декларации с минусом, а отразить корректировку в текущем периоде. Однако с 2025 года ставка налога 📈выросла с 20% до 25%. Поэтому признание расходов позже, в периоде действия ставки 25%, приводило бы к потерям бюджета. Итак, законодатели вводят ограничение — ❌нельзя исправлять ошибки прошлых периодов в текущем периоде, если с тех пор ставка налога увеличилась. Поправка понятна и логична. Для налогоплательщиков данное изменение приведет к увеличению административной нагрузки.