ФИНВ. Минфин разъяснил важные моменты

С 2025 года помимо регионального действует федеральный налоговый вычет (далее ФИНВ). Он позволяет вычитать часть стоимости основных средств и НМА прямо из налога на прибыль (федеральной части), а не списывать через амортизацию. ☀️Мы писали о нем здесь.

С момента введения механизма Минфин выпустил несколько разъяснений касательно его применения, в том числе по вопросу передачи права на вычет внутри группы. Минфин подчеркивает, что для передачи ФИНВ обе стороны, и передающая право на ФИНВ и принимающая его, должны соответствовать установленным критериям.

Профильный ОКВЭД

Оба лица — и передающее, и получающее право на применение ФИНВ, должны соответствовать критериям, установленным пунктом 1 Постановления Правительства (иметь профильный ОКВЭД на 1.1.2024 г.).

✉️Письмо Минфина России от 6 марта 2025 г. N 03-03-06/1/22387

Финансовый результат

Применение ФИНВ лицом, получившим на него право, не зависит от наличия (отсутствия) налогооблагаемой прибыли, сформированной в налоговом учете лица, передающего это право.

✉️Письмо Минфина России от 6 марта 2025 г. N 03-03-06/1/22387

Применение ФИНВ участниками СПИК

Если участник СПИК 1.0 в 2025 году применяет пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в размере 0% в части зачисления в федеральный бюджет, то он не вправе применять ФИНВ, что, в свою очередь, исключает возможность его передачи лицу, входящему с ним в одну группу.

✉️Письмо Минфина России от 18 февраля 2025 г. N 03-03-06/1/14693

Освобождение от налога на прибыль

Обе, и передающая, и получающая право на ФИНВ организации должны уплачивать налог в федеральный бюджет по общеустановленной ставке, и не могут иметь освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль для применения ФИНВ.

✉️Письмо Минфина России от 17 февраля 2025 г. N 03-03-06/1/14340

Субсидии из бюджета

Не предусмотрен запрет на применение ФИНВ в отношении основных средств, в отношении которых получена субсидия из регионального бюджета.

✉️Письмо Минфина России от 17 февраля 2025 г. N 03-03-06/1/14167

Амортизационная премия

И ФИНВ, и амортизационная премия определяются на базе одной и той же величины — первоначальной стоимости основного средства. В этой связи для расчета первого показателя соответствующая величина умножается на 3%, а для расчета второго показателя — на 10% (30%).

✉️Письмо Минфина от 24 декабря 2024 г. N 03-03-06/1/130574

Разъяснения соответствуют букве закона и препятствуют манипулированию правом на вычет внутри группы компаний.

#ФИНВ