Его место частично занял IFICI — режим для определённых специалистов, исследователей, работников qualifying companies и других предусмотренных законом категорий.

Здесь также нужно стать налоговым резидентом Португалии.

⸻

🇮🇹 Италия

У Италии сразу несколько интересных режимов.

Для состоятельных новых налоговых резидентов действует специальный режим фиксированного налога на иностранные доходы.

Для новых участников ставка сейчас составляет €300 000 в год.

Есть также отдельный режим для impatriates — работников, переезжающих в Италию и отвечающих установленным требованиям.

⸻

🇨🇾 Кипр — Non-Dom

Классическая модель:

налоговый резидент Кипра + non-dom.

В определённых случаях это позволяет не платить Special Defence Contribution с дивидендов и процентов.

⸻

🇲🇹 Мальта — Non-Dom / remittance basis

Также одна из наиболее известных европейских моделей:

residence + non-dom + taxation depending on remittance.

⸻

🇮🇪 Ирландия

Ирландская система также различает residence и domicile.

Поэтому человек может быть:

Irish tax resident + non-Irish domiciled

и в определённых обстоятельствах применять remittance basis к иностранным доходам.

⸻

🇬🇧 Великобритания

Старый Non-Dom отменён с 2025 года.

Вместо него действует новый FIG regime для определённых новых налоговых резидентов, которые отвечают требованиям по предыдущему периоду нерезидентства.

⸻

🇫🇷 Франция

Есть специальный Impatriate regime для людей, которые переезжают во Францию для работы.

Он предусматривает определённые освобождения для expatriate compensation и некоторых иностранных доходов.

⸻

🇳🇱 Нидерланды

Здесь известен 30% ruling — специальный режим для определённых иностранных сотрудников.

Но это скорее инструмент для работающих специалистов, чем для человека с пассивным капиталом.

⸻

🇨🇭 Швейцария

Для определённых иностранных граждан, которые становятся налоговыми резидентами Швейцарии и не работают в стране, существует специальный режим налогообложения на основе расходов — lump-sum / expenditure-based taxation.

Налоговая база определяется исходя из расходов на содержание, а не напрямую из фактического мирового дохода. Режим зависит от кантона и требует выполнения ряда условий.

⸻

🇱🇺 Люксембург

Есть возможность стать налоговым резидентом и получить налоговые льготы в части ряда налогов, например, capital gain, то есть прироста капитала, что может быть очень интересно для многих портфельных инвесторов.

⸻

🇲🇨 Монако

Не забываем про Монако, который является фактически аналогом Дубая в Европе.

То есть вы можете быть резидентом шенгенской зоны, но при этом иметь нулевую ставку по почти что всем доходам, пассивным в первую очередь, полученным за пределами Монако.

⸻

3. Поэтому я бы разделяла европейские страны на 2 большие категории

A. “Мне нужен ВНЖ, но я не хочу становиться налоговым резидентом”:

🇭🇺 Венгрия
🇬🇷 Греция
🇲🇹 Мальта — в зависимости от выбранной структуры
🇨🇾 Кипр — в зависимости от структуры
🇵🇹 Португалия — отдельные residence routes

B. “Я готов стать налоговым резидентом, но хочу специальный налоговый режим”:

🇪🇸 Испания — Beckham
🇵🇹 Португалия — IFICI
🇮🇹 Италия — €300k regime / Impatriate
🇨🇾 Кипр — Non-Dom
🇲🇹 Мальта — Non-Dom / remittance basis
🇮🇪 Ирландия — remittance basis
🇬🇧 Великобритания — FIG
🇫🇷 Франция — Impatriate
🇳🇱 Нидерланды — 30% ruling
🇧🇪 Бельгия — inbound taxpayer/researcher regime
🇨🇭 Швейцария — lump-sum / expenditure-based taxation
🇱🇺 Люксембург — налоговые льготы по отдельным видам доходов, включая capital gain
🇲🇨 Монако — льготное налогообложение иностранных доходов

И это принципиально разные стратегии.

ВНЖ сам по себе ещё не означает налоговое резидентство.

А специальный налоговый режим, наоборот, обычно предполагает, что Вы уже стали налоговым резидентом соответствующей страны.

Поэтому при выборе страны нужно смотреть не только на стоимость инвестиции или срок ВНЖ, а одновременно на:

— сколько дней можно находиться в стране;
— что именно создаёт статус налогового резидента;
— учитывается ли центр жизненных интересов;
— какие правила действуют по tax treaty;