🔷🔷🔷 Компании не дали применить льготу по СИДН из-за отсутствия у контрагента сертификата резидентства

Российская компания выплачивала по договору аренды доход Китайской компании и удерживала налог по ставке 6% на основании СИДН между РФ и Китаем. Инспекция с этим не согласилась – россияне не представили сертификат налогового резидентства китайцев, который свидетельствовал бы о том, что Китайская компания является налоговым резидентом Поднебесной. Российская компания на это отметила, что на момент проведения камеральной налоговой проверки Китайская компания была ликвидирована. Поэтому она не может получить у ребят из Поднебесной сертификат. Что интересно, на момент выплат доходов по аренде у россиян также не было сертификата налогового резидентства, который позволял бы применить льготу по СИДН. Зато Российская компания в подтверждение резидентства китайцев представила уведомления о регистрации и утверждения ликвидации, налоговые декларации китайцев по налогу на прибыль в КНР, уведомление о фактическом праве на доход.

Суд, конечно, удивился: ого, сколько документов! И некоторые из них даже выданы Государственным налоговым органом Поднебесной! Только где в этих документах написано, что Китайская компания является налоговым резидентом КНР или лицом с постоянным местом пребывания в КНР? Нигде? Жаль, но в таком случае никакая льгота по СИДН Вам не положена.

Российскую компанию это не смутило, мол, ее все равно должны освободить от ответственности за совершение налогового правонарушения, а значит, от штрафа. Ведь она использовала все разумные и допустимые меры по получению документов. А сертификат резидентства никогда не выдавался и получить его нельзя – Китайская компания была ликвидирована. Эх, наивные! На это суд лишь посмеялся и указал, что несвоевременный сбор документов для льготы по СИДН, а также игнорирование особенностей права иностранной юрисдикции, это явное свидетельство отсутствия не проявление должной осмотрительности. Поэтому это не основание для исключения вины Российской компании в совершении налогового правонарушения.