Выездная налоговая проверка — законный инструмент контроля. Но это не означает, что инспекторы вправе запрашивать любые документы, проводить мероприятия без оформления и игнорировать процессуальные права компании.
✉️ Ошибки налогового органа не всегда автоматически отменяют доначисления. Однако существенные нарушения могут поставить под сомнение собранные доказательства и повлиять на итог проверки.
✉️ На что обратить внимание во время ВНП ✉️
✉️ Кто пришёл на проверку
Компания должна получить решение о проведении ВНП, в котором указаны предмет проверки, проверяемый период и состав проверяющей группы.
Если мероприятия проводят сотрудники, полномочия которых не подтверждены, это необходимо зафиксировать. Также инспекторы не вправе произвольно расширять проверяемый период или запрашивать документы по налогам, не указанным в решении.
✉️ Как запрашивают документы
Устная просьба «срочно прислать документы на почту» не заменяет официального требования. Оно должно быть оформлено в установленном порядке, а запрашиваемые документы — относиться к предмету проверки.
Если компания не успевает подготовить материалы в установленный срок, нельзя просто игнорировать требование. Необходимо письменно сообщить об этом инспекции, объяснить причины и указать реальный срок исполнения.
✉️ Как проводят осмотр и выемку
Процессуальные действия должны сопровождаться протоколами, а в предусмотренных законом случаях — проводиться с участием понятых.
Особое внимание следует уделить изъятию оригиналов. Выемка оформляется отдельным протоколом с полным перечнем документов и предметов. Налогоплательщику должны предоставить заверенные копии изъятого.
Отсутствие подписей, расхождения в датах, неполный перечень документов и другие недостатки необходимо отражать в замечаниях к протоколу.
✉️ Что происходит на допросах
Давление на сотрудников, угрозы и попытки получить заранее сформулированные ответы недопустимы. Показания заносятся в протокол, с которым свидетель вправе ознакомиться и потребовать исправить неточности.
Поэтому сотрудников важно заранее подготовить к процедуре: объяснить их права, восстановить реальные обстоятельства работы и предупредить, что подписывать протокол, не прочитав его, нельзя.
✉️ Как оформляются результаты проверки
После окончания ВНП инспекция составляет справку, а затем акт. Компания вправе ознакомиться с материалами, представить письменные возражения и участвовать в их рассмотрении.
Если налогоплательщика не уведомили должным образом или фактически лишили возможности дать объяснения, это может стать существенным основанием для обжалования решения.
✉️ Чем подтверждаются претензии по сделкам
Одной ссылки на «технического» контрагента недостаточно, чтобы автоматически признать сделку нереальной. Инспекция должна исследовать фактическое исполнение договора, движение товара или оказание услуг, роль участников и обстоятельства выбора поставщика.
Общие формулировки, противоречивые показания и сведения, с которыми компанию не ознакомили, необходимо анализировать и отражать в возражениях.
✉️ Главная ошибка бизнеса — начинать защищаться только после получения акта.
Нарушения нужно фиксировать сразу: вносить замечания в протоколы, сохранять переписку, письменно отвечать на действия проверяющих и получать копии документов. Именно из этих деталей впоследствии складывается позиция для возражений, жалобы или суда.
✉️ Если в компании уже началась ВНП, налогового юриста лучше подключать с первых мероприятий, пока инспекция только формирует доказательную базу.
Исправить последствия неправильно проведённого осмотра, допроса или выемки после составления акта гораздо сложнее.
Telegram-канал «Налоговые инженеры»
Дзен | Наш сайт | МАХ