К нам обратилось ООО на УСН «доходы», в отношении которого налоговая проводила камеральную проверку 6-НДФЛ за 2025 год.
Инспекция выявила два потенциально рискованных момента:
✉️ Сотрудничество с бывшим работником в статусе самозанятого.
Поскольку самозанятый ранее менее 2 лет работал в компании, налоговая предположила подмену трудовых отношений гражданско-правовыми и потребовала доплатить НДФЛ и страховые взносы.
✉️ Выдача директору подотчетных денежных средств более 35 млн руб.
Инспекция запросила авансовые отчеты, приказы и документы, подтверждающие расходование денежных средств.
✉️ Мы провели анализ фактических обстоятельств, документов и подготовили мотивированный ответ.
По самозанятому мы доказали, что:
✉️отношения после увольнения были построены в рамках гражданско-правового договора;
✉️оплата производилась за конкретный результат, а не за процесс работы;
✉️выплаты не имели признаков заработной платы;
✉️самозанятый самостоятельно выполнял работы, используя собственные ресурсы;
✉️компания не предоставляла ему рабочее место, оборудование или материалы.
Таким образом, оснований для переквалификации выплат в трудовые отношения не было.
✉️По подотчетным денежным средствам мы подтвердили, что они использовались исключительно на хозяйственные нужды компании: закупку материалов, ремонт, командировки, представительские и иные расходы.
✉️Совместно с финансовыми инженерами мы проверили порядок оформления документов и представили инспекции необходимые подтверждения, обосновав также объем предоставляемых документов (смогли на примере небольшого комплекта документов обосновать такую значительную для ООО сумму подотчета за год).
✉️ Результат:
Камеральная проверка 6-НДФЛ завершена без нарушений и доначислений. Налоговая согласилась с нашей позицией по обоим эпизодам.
Компания избежала риска доначисления 15 млн рублей НДФЛ и страховых взносов.
Этот кейс интересен сразу по двум причинам ✉️
✉️ Подотчетные денежные средства сегодня становятся одним из трендов налоговых проверок. Инспекции все чаще анализируют крупные суммы, выданные под отчет, и требуют подтвердить реальность расходов, их связь с деятельностью компании и корректность оформления документов.
✉️ Налоговый орган все чаще обращает внимание на сотрудничество компаний с бывшими сотрудниками в статусе самозанятых. При этом доказать отсутствие нарушения ограничений, установленных пп. 8 п. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ, уже на этапе ответа на требование — большой успех.
Сегодня недостаточно просто иметь договор и документы. Налоговая оценивает реальное содержание отношений и экономический смысл операций — именно поэтому подготовка позиции на стадии ответа на требование становится ключевым этапом защиты бизнеса.
Telegram-канал «Налоговые инженеры»
Дзен | Наш сайт | МАХ