Утрата статуса российского налогового резидента и доплата НДФЛ по итогам года

Мы продолжаем рассказывать про налоговое резидентство. Вчера мы рассмотрели последствия признания лица российским налоговым резидентом и возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ в течение года (в связи с «предварительным» статусом нерезидента).

Сегодня мы рассмотрим обратную ситуацию – утрату налогового резидентства и доплату НДФЛ.

При утрате налогового резидентства России используется тот же критерий, что и при его обретении: физическое лицо должно находиться за пределами страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Обратим внимание, что в отдельных конкретных ситуациях выезд за границу на срок до 6 месяцев не включается в эти 183 дня. Такие случаи названы в п. 2 ст. 207 НК РФ:

— выезд на лечение;
— выезд на обучение;
— командировка для выполнения работ на морских месторождениях углеводородного сырья.

То есть, если вы выехали за границу на лечение на 2 месяца, то эти 2 месяца не включаются в срок вашего пребывания за границей для целей налогового резидентства. Как будто вы и не выезжали вовсе.

Налоговое резидентство также не могут потерять военнослужащие, сотрудники государственных органов и муниципалитетов, работающие за рубежом.

Основным последствием утраты российского налогового резидентства по итогам года является то, что ставка НДФЛ в отношении всех российских доходов повышается с 13% до 30%.

Это означает, что налогоплательщик обязан будет самостоятельно доплатить «дельту» 17%, которую его российский работодатель должен был удержать, если бы в момент выплаты дохода знал, что получателем дохода является нерезидент. Налогоплательщик обязан самостоятельно подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и самостоятельно доплатить налог.

Утрата налогового резидентства ведет не только к повышенной ставке, но и к определенным положительным для налогоплательщика последствиям:

— освобождение от уплаты НДФЛ с зарубежных доходов;
— освобождение от обязанности подавать отчетность по КИК и уведомлений об участии в иностранных компаниях.

Так как эти обязанности распространяются только на российских налоговых резидентов.

Обратим внимание, что уведомлять налоговую об утрате резидентства не требуется, это происходит автоматически.

Давайте рассмотрим на примере. Наш герой Сергей работал до конца марта 2022 г. в Москве на российского работодателя. Работодатель добросовестно платил Сергею зарплату и удерживал за него 13% НДФЛ. Однако в начале апреля Сергей покинул страну и по итогам 2022 г. утратил российское налоговое резидентство. В этом сценарии Сергей должен самостоятельно подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля 2023 г. и доплатить дельту в 17% со своих доходов от российского работодателя за первые 3 месяца 2022 г.

В нашем следующем посте мы расскажем о том, как можно минимизировать сумму налога и не платить его дважды, если доход получен от зарубежных источников.

Все посты по теме #налоговое_резидентство:

— Как определяется налоговое резидентство в России >>
— Учёт непрерывного 12-месячного периода >>
— Возврат излишне уплаченного при признании российским налоговым резидентом >>
— Утрата статуса российского налогового резидента и доплата НДФЛ по итогам года >>

#вопросответ

@nomad_taxes